Comparability of Consolidated Financial Information related to Utilization of Special Purpose Entities with those under International Accounting Stnadards

• Project/Area Number: 15K03793
• Research Category: Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
• Allocation Type: Multi-year Fund
• Section: 一般
• Research Field: Accounting
• Research Institution: Waseda University
• Principal Investigator: KOMIYAMA Satoshi 早稲田大学, 商学学術院(経営管理研究科), 教授 (00623117)
• Project Period (FY): 2015-10-21 – 2019-03-31
• Project Status: Completed (Fiscal Year 2018)
• Budget Amount: ¥2,990,000 (Direct Cost: ¥2,300,000、Indirect Cost: ¥690,000); Fiscal Year 2017: ¥1,040,000 (Direct Cost: ¥800,000、Indirect Cost: ¥240,000); Fiscal Year 2016: ¥910,000 (Direct Cost: ¥700,000、Indirect Cost: ¥210,000); Fiscal Year 2015: ¥1,040,000 (Direct Cost: ¥800,000、Indirect Cost: ¥240,000)
• Keywords: 特別目的事業体 / SPE / 連結の範囲 / IFRS / ストラクチャ-ド・エンティティ / 変動持分事業体 / 開示対象特別目的会社 / ストラクチャード・エンティティ / 有価証券報告書 / 会社に準ずる事業体

Outline of Final Research Achievements

This study examines utilization of special purpose entities (SPE) by Japanese companies, analyses accounting and related disclosure for SPEs and compares with those under international accounting standards. The study results indicate that both of accounting standards (consolidation rules for SPE) and disclosure rules for SPE business activities should be improved.

Academic Significance and Societal Importance of the Research Achievements

わが国では、1998年に行われた制度改訂により、連結情報が投資家のための主たる財務情報とされたが、活動内容と範囲が限定的な組織体に特別目的事業体がある。このような特別目的事業体を連結情報に含めるかは、ルールが安定していない。本研究は、わが国の企業の会計処理と開示の状況を調査・分析し、国際的な基準と比較可能なレベルに高めるための改善点を示している。

Research Products

• [Journal Article] SPEに関する開示の国際基準比較 (2018)
  • Author(s): 小宮山 賢
  • Journal Title: 早稲田国際経営研究 Volume: 49 Pages: 1-15
  • NAID: 120006417079
• [Journal Article] 特別目的会社の連結問題の変遷と今後の課題 (2016)
  • Author(s): 小宮山賢
  • Journal Title: ディスクロージャーニュース Volume: 32 Pages: 77-88
  • Acknowledgement Compliant
• [Journal Article] 「単体」から「連結」へ (2015)
  • Author(s): 小宮山賢
  • Journal Title: 企業会計 Volume: 68巻1号 Pages: 32-37
  • Acknowledgement Compliant