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Innovation of design for accounting regulation

Research Project

Project/Area Number 19K21711
Research Category

Grant-in-Aid for Challenging Research (Exploratory)

Allocation TypeMulti-year Fund
Review Section Medium-sized Section 7:Economics, business administration, and related fields
Research InstitutionDoshisha University

Principal Investigator

Tatsushi Yamamoto  同志社大学, 商学部, 教授 (80191419)

Co-Investigator(Kenkyū-buntansha) 三輪 一統  大阪大学, 経済学研究科, 准教授 (00748296)
田口 聡志  同志社大学, 商学部, 教授 (70338234)
Project Period (FY) 2019-06-28 – 2022-03-31
Project Status Completed (Fiscal Year 2021)
Budget Amount *help
¥6,110,000 (Direct Cost: ¥4,700,000、Indirect Cost: ¥1,410,000)
Fiscal Year 2021: ¥1,560,000 (Direct Cost: ¥1,200,000、Indirect Cost: ¥360,000)
Fiscal Year 2020: ¥2,210,000 (Direct Cost: ¥1,700,000、Indirect Cost: ¥510,000)
Fiscal Year 2019: ¥2,340,000 (Direct Cost: ¥1,800,000、Indirect Cost: ¥540,000)
Keywords会計不正 / 経済実験 / 財務会計 / 実験社会科学 / 経営管理 / 予算参加 / 業績評価 / 会計制度 / 会計制度の設計 / 制度の失敗 / 行動経済学
Outline of Research at the Start

これまで大きな会計不正が発覚するたびに、会計制度が改正されてきたが、現代でも会計不正は存在する。会計制度改正の失敗の原因は、①会計規制設定機関が会計手続の厳格化に着目し、会計数値を作成する人間心理という視点を欠いていたこと、②「会計数値を作成する経営者と利害関係者の行動を事前に予測し、社会を幸せにする会計制度を構築する」という発想が欠落していたことである。
従って本研究では、行動ゲーム理論に基づいて、経営者に公正な会計数値を作成させるためのインセンティブ設計を行い、この理論モデルを経済実験により検証する。さらに、実験結果の現実的妥当性を確かめるために、公認会計士へのインタビュー調査を行う。

Outline of Final Research Achievements

The design of accounting systems to date has proceeded in such a way that as window dressing is uncovered, more stringent regulations are imposed. However, accounting fraud still occurs today. The reason for this institutional design failure is that it did not take into account the psychological issue of why people lie. In this study, we derived a theoretical hypothesis about the mechanism by which people lie and how to prevent it, and tested it through laboratory experiments. As a result, the following two findings were obtained. People tell small lies at first, which escalate and become big lies. To prevent false reports within a company, a system that is not overly strict in its criteria for judging falsehoods and only rejects obvious false reports is superior.

Academic Significance and Societal Importance of the Research Achievements

本研究の主たる貢献は次の2点である。第一に、最初は小さな嘘であっても、人は嘘をつく機会が繰り返し与えられていると、嘘がエスカレートし、結果的には大きな粉飾決算を招く可能性があることを明らかにした。会計学研究において、人が嘘をつく心理的メカニズムから会計不正の防止を提言した研究は少なく、本研究は会計学における粉飾決算防止研究に貢献している。第二に、企業内の虚偽報告を防止するためには、虚偽と判断する基準を過度に厳格にせず、明確な虚偽報告のみを受入れないというシステムが優れていることを明らかにした。つまり、より安価なシステムが,より優れている可能性を示唆している。このことの実務的意義は大きい。

Report

(4 results)
  • 2021 Annual Research Report   Final Research Report ( PDF )
  • 2020 Research-status Report
  • 2019 Research-status Report
  • Research Products

    (22 results)

All 2022 2021 2020 2019

All Journal Article (13 results) (of which Open Access: 5 results,  Peer Reviewed: 1 results) Presentation (7 results) (of which Int'l Joint Research: 2 results,  Invited: 3 results) Book (2 results)

  • [Journal Article] The Effect of Escalating Lies on Business Ethics: An Experimental Study of the Repeated Deception Game2022

    • Author(s)
      Satoshi Taguchi, Kazunari Miwa, and Tatsushi Yamamoto
    • Journal Title

      Doshisha University ITEC Working Paper series

      Volume: 22-02 Pages: 1-64

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  • [Journal Article] Unintended Consequences of Budget Participation and Performance Reporting: An Experimental Study2022

    • Author(s)
      Yusuke Sawada. and Satoshi Taguchi
    • Journal Title

      Doshisha University ITEC Working Paper series

      Volume: 22-01 Pages: 1-53

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      2021 Annual Research Report
  • [Journal Article] An Experimental Study on Potential Whistleblowing Intentions in conspiracy: A Dilemma of Fairness and the Risk of Reporting2021

    • Author(s)
      Satoshi Taguchi, Yusuke Sawada, Yoshitaka Hirose
    • Journal Title

      同志社商学

      Volume: 73(3) Pages: 29-45

    • NAID

      120007175114

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    • Open Access
  • [Journal Article] Tech×会計×信頼研究が切り拓く会計の未来2021

    • Author(s)
      田口聡志・永田大貴・磯川雄大
    • Journal Title

      Disclosure & IR

      Volume: 18 Pages: 72-80

    • NAID

      40022667309

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    • Author(s)
      田口聡志・椎葉淳・三輪一統・村上裕太郎
    • Journal Title

      同志社商学

      Volume: 73(1) Pages: 63-96

    • NAID

      120007170291

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    • Author(s)
      田口聡志
    • Journal Title

      企業会計

      Volume: 73(4) Pages: 23-30

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      山本達司・田口聡志・三輪一統
    • Journal Title

      メルコ管理会計研究

      Volume: 12(2) Pages: 47-62

    • NAID

      40022518841

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      田口聡志
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      同志社商学

      Volume: 72(4) Pages: 61-87

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      120006957249

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      山本達司
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      同志社商学

      Volume: 71(5) Pages: 115-128

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      田口聡志
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      同志社商学

      Volume: 71(5) Pages: 221-234

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      坂上 学・田口 聡志,・上枝 正幸・ 廣瀬 喜貴
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      Volume: 17 Pages: 21-37

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      130007823005

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    • Author(s)
      田口聡志
    • Journal Title

      同志社商学

      Volume: 71(3) Pages: 38-56

    • NAID

      120006825315

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    • Author(s)
      三輪一統
    • Journal Title

      企業会計

      Volume: 71(12) Pages: 6-7

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      Yusuke Sawada and Satoshi Taguchi
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  • [Presentation] An Experimental Study on Potential Whistleblowing Intentions: A Dilemma of Fairness and the Risk of Reporting.2019

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      Yusuke Sawada, Yoshitaka Hirose, Satoshi Taguchi
    • Organizer
      2019 American Accounting Association Annual Meeting
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  • [Presentation] AI監査と不正の多様性:監査人の責任に係る経済実験2019

    • Author(s)
      田口聡志
    • Organizer
      日本会計研究学会第78回全国大会
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      田口聡志
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      日本経営分析学会・日本ディスクロージャー研究学会第36回年次大会2019
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    • Invited
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    • Author(s)
      太田康広・村上裕太郎・三輪一統・木村太一・西谷順平・廣瀬喜貴・松田康弘・若林利明・黄耀偉・濵村純平
    • Total Pages
      20
    • Publisher
      中央経済社
    • ISBN
      9784502369711
    • Related Report
      2020 Research-status Report
  • [Book] 教養の会計学:ゲーム理論と実験で考える2020

    • Author(s)
      田口聡志
    • Total Pages
      240
    • Publisher
      ミネルヴァ書房
    • ISBN
      9784623088355
    • Related Report
      2020 Research-status Report

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Published: 2019-07-04   Modified: 2023-01-30  

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