内部監査の理論的・制度的・実証的研究

• Project/Area Number: 20530425
• Research Category: Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
• Allocation Type: Single-year Grants
• Section: 一般
• Research Field: Accounting
• Research Institution: Waseda University
• Principal Investigator: 友杉 芳正 Waseda University, 商学学術院, 教授 (60085074)
• Project Period (FY): 2008 – 2010
• Project Status: Completed (Fiscal Year 2010)
• Budget Amount: ¥3,770,000 (Direct Cost: ¥2,900,000、Indirect Cost: ¥870,000); Fiscal Year 2010: ¥910,000 (Direct Cost: ¥700,000、Indirect Cost: ¥210,000); Fiscal Year 2009: ¥1,300,000 (Direct Cost: ¥1,000,000、Indirect Cost: ¥300,000); Fiscal Year 2008: ¥1,560,000 (Direct Cost: ¥1,200,000、Indirect Cost: ¥360,000)
• Keywords: 経済性 / 効率性 / 効果性 / 合法性 / 合理性 / 合目的性 / 3合理論 / 3性理論

Research Abstract

内部監査の一般理論の構築化のため、仮説の合法性・合理性・合目的性の「3合理論」と、経済性・効率性・効果性の「3性理論」の適用可能性を目指し、理論的妥当性を有するとの観点から、会社の内部監査部長、監査役、日本内部監査協会の関係者にヒアリングを行い、その分析知見をもとに、内部監査モデルの完成化を図ることを行ってきた。
経営活動・経営事象が合法的であるが合理的でない場合、逆に合理的であるが合法的でない場合、それには合目的的であるか否かを加えて検討する必要がある。また、経済的であるが、効率的ではない場合、逆に効率的であるが経済的でない場合、それには効果的であるかを加えて検討する必要がある。それらの組み合わせが多くあるが、理論的妥当性と実務受容性から、有効な組み合わせを模索してきたが、会社規模の大小によって差異がみられ、まだ明確な結論には至っていない。
内部監査に会計監査、業務監査、経営監査があるとする3形態をとるか、会計監査と業務監査の2形態に立つか、それとも会計監査は会計業務監査として業務監査に一元化できる1形態の立場を取るかがあるが、2形態説が理解されやすい。業種を考慮しても同じなのか否か、今後は、内部監査部長にヒアリングを行い、現状把握、問題点、解決可能点を探る必要がある。
日本内部監査協会(社団法人)の「内部監査研究部会」(平成18年4月から開始)での活発な議論を受け、会社内での内部監査の位置づけ・有効関係を明らかにする示唆を受けているので、それをもとに内部統制監査との関係把握に努めている。

Research Products

• [Journal Article] 会社連携監査の課題と展望 (2010)
  • Author(s): 友杉芳正
  • Journal Title: 会計 177巻 Pages: 14-25
• [Journal Article] 監査の本質とインセンティブのねじれ問題 (2010)
  • Author(s): 友杉芳正
  • Journal Title: 税経通信 65巻 Pages: 51-56
  • NAID: 40016861415
• [Journal Article] 脚光を浴びる内部監査への期待と不安 (2008)
  • Author(s): 友杉芳正
  • Journal Title: 税経通信 63 Pages: 17-23
  • NAID: 40016226374
• [Journal Article] 内部統制監査の導入と三様監査の展開 (2008)
  • Author(s): 友杉芳正
  • Journal Title: 会計・監査ジャーナル 641 Pages: 101-107
• [Presentation] 会社連携監査の課題と展望 (2009)
  • Author(s): 友杉芳正
  • Organizer: 日本会計研究学会
  • Place of Presentation: 関西学院大学
• [Book] スタンダード監査論(第3版) (2009)
  • Author(s): 友杉芳正
  • Total Pages: 365
  • Publisher: 中央経済社
• [Book] 財務情報の信頼性-会計と監査の挑戦 (2008)
  • Author(s): 友杉芳正, 田中弘, 佐藤倫正
  • Total Pages: 264
  • Publisher: 税務経理協会