米国の租税回避否認法理の形成過程及び近年の適用状況についての研究

• Project/Area Number: 20K01299
• Research Category: Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
• Allocation Type: Multi-year Fund
• Section: 一般
• Review Section: Basic Section 05020:Public law-related
• Research Institution: Meiji University
• Principal Investigator: 袴田 裕二 明治大学, 会計専門職研究科, 専任教授 (60623759)
• Project Period (FY): 2020-04-01 – 2024-03-31
• Project Status: Granted (Fiscal Year 2022)
• Budget Amount: ¥4,420,000 (Direct Cost: ¥3,400,000、Indirect Cost: ¥1,020,000); Fiscal Year 2023: ¥1,300,000 (Direct Cost: ¥1,000,000、Indirect Cost: ¥300,000); Fiscal Year 2022: ¥1,040,000 (Direct Cost: ¥800,000、Indirect Cost: ¥240,000); Fiscal Year 2021: ¥1,040,000 (Direct Cost: ¥800,000、Indirect Cost: ¥240,000); Fiscal Year 2020: ¥1,040,000 (Direct Cost: ¥800,000、Indirect Cost: ¥240,000)
• Keywords: 租税回避 / 租税回避否認法理 / 米国

Outline of Research at the Start

米国の租税回避否認法理と同様の法理の我が国への導入の可能性を探ることが、本研究の究極的な目的である。そのために、米国の租税回避否認法理の形成過程及び近年の適用状況を分析・検討し、法理を支える考え方にはどのようなものがあるのか、法理の細部にはどのような配慮・工夫が内在しているのか、実際の事件での法理の適用の状況はどのようになっているか、などの点について明らかにしたい。

Outline of Annual Research Achievements

米国の租税回避事件の判例について検討を行った。2022年度は2021年度に引き続き、1960年代のKnetsch 事件連邦最高裁判決（364 U.S. 361)及びその関連事件の判決（Weller事件第三巡回控訴裁判決（270 F.2d 294）など）並びに Goldstein事件第二巡回控訴裁判決（364 F.2d 734）等の読み込みを行い、その上で、Alvin Warren, Kenneth Gideon, Hoffman Fuller, Robert Thornton Smith, Karen Moore, Walter Blumらの著作を読み込んで、1960年代の判例がどのように租税租税回避否認法理の形成につながっていったかについて検討し、論文の執筆を始めた。

Current Status of Research Progress

3: Progress in research has been slightly delayed.

Reason

コロナ禍の影響を受けて生じた遅れを、未だ回復するに至っていない。

Strategy for Future Research Activity

これまでの資料の読み込みの成果を、早期に論文にまとめたいと考えている。