国際財務報告基準（IFRS）の適用と戦略的行動の実証的関係

• Project/Area Number: 23K12590
• Research Category: Grant-in-Aid for Early-Career Scientists
• Allocation Type: Multi-year Fund
• Review Section: Basic Section 07100:Accounting-related
• Research Institution: Kindai University
• Principal Investigator: 井上 謙仁 近畿大学, 経営学部, 准教授 (60825511)
• Project Period (FY): 2023-04-01 – 2028-03-31
• Project Status: Granted (Fiscal Year 2023)
• Budget Amount: ¥4,550,000 (Direct Cost: ¥3,500,000、Indirect Cost: ¥1,050,000); Fiscal Year 2027: ¥1,040,000 (Direct Cost: ¥800,000、Indirect Cost: ¥240,000); Fiscal Year 2026: ¥520,000 (Direct Cost: ¥400,000、Indirect Cost: ¥120,000); Fiscal Year 2025: ¥1,430,000 (Direct Cost: ¥1,100,000、Indirect Cost: ¥330,000); Fiscal Year 2024: ¥520,000 (Direct Cost: ¥400,000、Indirect Cost: ¥120,000); Fiscal Year 2023: ¥1,040,000 (Direct Cost: ¥800,000、Indirect Cost: ¥240,000)
• Keywords: 国際財務報告基準 / IFRS / 戦略的行動 / ジェネリック戦略 / 組織資本 / 販売費及び一般管理費 / 無形資産 / 国際財務報告基準（IFRS）

Outline of Research at the Start

本研究の目的は、日本企業の国際財務報告基準（IFRS）適用と戦略的行動の関係を分析することにある。会計基準の差異から、日本企業によるIFRSの適用は販売費及び一般管理費（販管費）のような会計数値を変化させる可能性がある。この会計数値の変化は企業の意思決定に影響を与え、企業行動が変化する可能性がある。本研究では①ジェネリック戦略、②組織資本、③販管費が創出する無形資産をという販管費に関連する戦略的行動に注目する。これらの行動を会計数値から測定し、IFRS適用と戦略的行動の関係についての証拠を得る。

Outline of Annual Research Achievements

本課題の目的は、日本企業のIFRS適用と戦略的行動の関係についての証拠を得ることにある。日本基準とIFRSには会計基準上の差異がある。この差異は、日本企業がIFRSを単に適用するだけで、販売費及び一般管理費（販管費）のような会計数値を変化させる可能性がある。この数値の変化が原因となり、IFRS適用前後において、企業行動に関する意思決定が変化しているかもしれない。本課題では①ジェネリック戦略、②組織資本、③販管費が創出する無形資産についての戦略的行動に注目する。これらは販管費に関連する戦略的行動として共通している。そのため、IFRS適用での会計数値の変化の影響を受けやすい可能性がある。したがって、本課題では、IFRS適用が日本企業の戦略的行動に与える影響についての実証分析を行う。
本年度は研究に必要な準備段階として、本課題に関連する論文のサーベイ、分析のためのデータベースの構築、統計分析の手法の習得、戦略的行動の指標の作成、などを行った。特に、戦略的行動の指標の作成について、①ジェネリック戦略と②組織資本は以前の研究で推定を実施し、すでに作成コードが手元にあるため、③販管費が創出する無形資産の指標について、指標の作成コードを先行研究にしたがい制作した。このコードの制作で、本課題で利用する戦略的行動の指標が出揃ったことになる。さらに、関連研究も実施し、学会や研究会での発表や論文の公刊を行った。これらの研究から、本課題の研究遂行に対して有益な知見が与えられている。

Current Status of Research Progress

3: Progress in research has been slightly delayed.

Reason

本年度は本課題の遂行に必要な準備を行った。これにあわせて、関連研究について1本の論文公刊、3本のワーキングペーパーの作成と、学会での5報告も実施し、これらから本課題の遂行に必要な知見が与えられている。ただし、③販管費が創出する無形資産の指標について、作成コードを制作したものの、推定された数値が先行研究と異なる点があるため、その検証を行う必要がある。そのため研究はやや遅れていると判断した。

Strategy for Future Research Activity

次年度は③販管費が創出する無形資産の指標についての検証を行うとともに、①ジェネリック戦略についての分析を行う。その研究結果については学会や研究会などでの報告や、論文として雑誌などへの投稿で広く公表する。

Research Products

• [Journal Article] Is Fixed Salary 'Fixed'? Fixed Salaries in Managerial Compensation Depend on the Firm Performance in Japan (2024)
  • Author(s): Jumpei Hamamura, Sho Hayakawa, Kento Inoue
  • Journal Title: SSRN Electronic Journal Volume: - Pages: 1-28
  • DOI: 10.2139/ssrn.4702545
  • Open Access
• [Journal Article] テキストベースのネットワーク産業と内生的製品差別化：Hoberg and Phillips (2016)の追試 (2023)
  • Author(s): 吉田 政之, 井上 謙仁, 早川 翔, 大洲 裕司
  • Journal Title: 会計科学 Volume: e2023 Pages: 1-6
  • Peer Reviewed / Open Access
• [Journal Article] The Nail that Stands is Hammered Down: Using Financial Reporting Comparability to Set Peer Groups on Benchmarking for Managerial Compensation in Japan (2023)
  • Author(s): Hamamura Jumpei、Inoue Kento
  • Journal Title: SSRN Electronic Journal Volume: - Pages: 1-60
  • DOI: 10.2139/ssrn.4398675
  • Open Access
• [Journal Article] Stock Price Index Contract in Managerial Compensation under Relative Performance Evaluation in Japan (2023)
  • Author(s): Kento Inoue, Sho Hayakawa, Jumpei Hamamura
  • Journal Title: SSRN Electronic Journal Volume: - Pages: 1-10
  • DOI: 10.2139/ssrn.4609882
  • Open Access
• [Presentation] The Nail that Stands is Hammered Down: Using Financial Reporting Comparability to Set Peer Groups on Benchmarking for Managerial Compensation in Japan (2023)
  • Author(s): Jumpei Hamamura, Kento Inoue
  • Organizer: The Tenth International Conference of the Journal of International Accounting Research (JIAR)
  • Int'l Joint Research
• [Presentation] The Nail that Stands is Hammered Down: Using Financial Reporting Comparability to Set Peer Groups on Benchmarking for Managerial Compensation in Japan (2023)
  • Author(s): Jumpei Hamamura, Kento Inoue
  • Organizer: American Accounting Association Annual Meeting 2023
  • Int'l Joint Research
• [Presentation] テキストベースの産業分類を用いた相対的業績評価の実証分析 (2023)
  • Author(s): 井上 謙仁, 吉田 政之, 早川 翔
  • Organizer: 日本管理会計学会2023年度年次全国大会
• [Presentation] 出る杭は打たれる：日本の経営者の給料はどうやって決まる？ (2023)
  • Author(s): 濵村 純平, 井上 謙仁
  • Organizer: 日本科学振興協会年次大会2023「会いに行ける科学者フェス」
• [Presentation] 製品市場競争と経営者報酬 -日本企業を用いた実証分析- (2023)
  • Author(s): 井上 謙仁, 伊瀬 堂人, 屋嘉比 潔, 加藤 大智
  • Organizer: 日本経済会計学会第4回秋季大会