A theory about making of efficient tax administration in German Tax Law

2022 Fiscal Year Final Research Report

• Project/Area Number: 18K01251
• Research Category: Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
• Allocation Type: Multi-year Fund
• Section: 一般
• Review Section: Basic Section 05020:Public law-related
• Research Institution: Hiroshima University
• Principal Investigator: Tezuka Takahiro 広島大学, 人間社会科学研究科(社), 教授 (50379856)
• Project Period (FY): 2018-04-01 – 2023-03-31
• Keywords: 税務行政の効率性 / リスクマネジメント制度 / 事前照会 / 事実に関する合意 / 電磁的記録に係る税務調査 / コスト

Outline of Final Research Achievements

This research examines the theory of constructing an efficient tax administration based on the German tax law. In particular, I clarified the significance of the efficiency of administrative functions, using tax administration as a material. In addition, I have shown that efficiency and equality are compatible. In addition, I discuss the facts and problems of specific administrative activities in tax administration (e.g. tax return processing, electronic filing, advance ruling, factual agreements, and tax investigations related to electromagnetic records). I presented and examined it with reference to the theory of German tax law.

Free Research Field

行政法・租税法

Academic Significance and Societal Importance of the Research Achievements

わが国では、行政作用の効率性と法律に適合した行政作用との間には相克があるものと理解される向きもあるが、本研究によれば必ずしもそうではなく、租税法上の原則の理解に応じて親和する、あるいは両立するものとして位置づけることが可能である。加えて、本研究は、効率的な行政活動の具体像につき、税務行政に素材を求め、具体的な行政活動(例、納税申告の処理・電子申告、事前照会、事実に関する合意、電磁的記録に係る税務調査)について、ドイツ租税法を素材として、内実・問題点を明確にした。これにより、わが国の租税実務の効率化のための参考例を供することができたと考える。