2020 Fiscal Year Research-status Report
監査担当パートナーにおける監査の品質の違いが利益調整に及ぼす影響に関する実証研究
| Project/Area Number |
18K01933
|
|---|
| Research Institution | Shiga University |
|---|
Principal Investigator |
笠井 直樹 滋賀大学, 経済学部, 准教授 (80584143)
|
|---|
| Project Period (FY) |
2018-04-01 – 2022-03-31
|
| Keywords | 監査の品質 / 監査担当パートナー / 監査チーム / 監査報酬 / 会計不正 |
|---|
| Outline of Annual Research Achievements |
本研究の目的は，監査担当パートナー・レベルの公表データを用い，個々の監査担当パートナーの特性を複数の指標を用いて捉え，こうした特性が監査の品質にいかなる影響を及ぼすのかを明らかにすることである。
本年度は，昨年度に引き続き，業種特化（特定業種における専門的知識および業務経験を代理する指標）・業務負担の程度・監査チームの特性等の指標の妥当性を検討するとともに，こうした監査人の特性と利益の品質を代理する複数の指標との関係について検証を行った。監査人の特性のうち，業種特化については指標の妥当性について懸念が生じたことから複数の代替的な指標を用いてこれまでの分析を再度実施した。また，監査の品質指標について，利益調整関連の指標だけでなく，ゴーイング・コンサーンや会計不正関連の指標等を用いて検証を行った。
分析の結果，業種特化に関する複数の指標を用いた際には，特定の業種・企業についての業務経験を多く積んでいると想定される監査人が監査担当者である場合，監査の品質が高くなる傾向が確認されたが，業務負担の程度のついては頑健な結果が得られなかった。業務負担の程度に関する指標については先行研究も少なく，指標の妥当性について再度検討を行う必要がある。
さらに，定量的な分析だけでなく，個々の監査人の監査判断の状況等を検討するため，日米においてこれまで摘発された会計不正事例をいくつかピックアップして事例研究を行った。現在，事例研究を通じて得た知見と定量的な分析をつなぐことを検討している。
|
| Current Status of Research Progress |
Current Status of Research Progress
3: Progress in research has been slightly delayed.
Reason
分析については，当初の計画どおり進んでおり，これまで構築してきたデータ・ベースの更新を行い，当該データ・ベースを利用してデータ解析を進めた。
今年度は，分析の過程で得られた結果の一部および関連する論点について論文に取りまとめ，国内外における学会報告および論文発表等を通じて研究成果の公表を積極的に行う予定であったが，関連する国際学会の開催延期等により研究成果の公表については，一部想定通りには実施できなかった。また，一部のデータについては，当初の計画では想定していなかったものが必要となり，別途データ・ベースの購入や公表データからの手作業での収集を行った。
こうした理由から，当初の想定よりも一部の分析の進捗に遅れが生じ，さらに，昨今の社会情勢の影響により，研究成果の公表を一部行えなかった。
|
| Strategy for Future Research Activity |
本年度に構築したデータ・ベースを用いデータ解析を引き続き進めていくとともに，次年度は本研究プロジェクトの最終年度であるため積極的に研究成果の公表を行う予定である。
Web conference等を利用し，研究成果の公表を進めるとともに，国内外の研究者と積極的に研究交流を行い，本研究を推進するために活用する予定である。研究交流を通じて最新の研究動向をキャッチ・アップするとともに，分析手法の精緻化を進めるための機会を確保する。
|
| Causes of Carryover |
新型コロナ感染症の拡大により，国内外の学会・研究会の多くがオンライン開催へと移行したため，旅費の執行額が当初の予想よりも大幅に減少したことが主な理由である。
依然として，新型コロナ感染症が猛威を奮っており，今のところ今年の夏頃までは現在の状況が大幅に改善される見込みはないと予想されるが，今後国内外の学会・研究会が対面で実施される場合は適宜研究報告を行う予定であり，旅費の執行を予定している。
また，研究を進めるうえで追加で新たなデータ・ベースが必要となったため，当該データ・ベースを入手する予定である。他にも，論文の英文校正や研究上必要な文献・資料の入手を行う予定である。
|
Research Products
(3 results)
