accrual accounting for local government budgeteers: Evidence from Experimental and Empirical Study

2020 Fiscal Year Final Research Report

• Project/Area Number: 18K12893
• Research Category: Grant-in-Aid for Early-Career Scientists
• Allocation Type: Multi-year Fund
• Review Section: Basic Section 07100:Accounting-related
• Research Institution: Yokohama City University
• Principal Investigator: Kuroki Makoto 横浜市立大学, 国際商学部, 准教授 (00736689)
• Project Period (FY): 2018-04-01 – 2021-03-31
• Keywords: 公会計 / 増分予算 / 情報の非対称性 / 業績予算 / 発生主義会計 / 行政コスト

Outline of Final Research Achievements

In this study, I conducted a survey experiment on whether public accounting information can be used by budget officers who propose budgets to the chief executive and coordinate budget amounts among bureaucrats in local governments. First, we conducted a experiment with additional information on results and financial results, and find that outcomes and financial results affect the budget amount when they are higher or lower than the target. Second, by combining the results of the experiment with the database, the effects of financial constraints, administrative costs, and performance information were clarified. Finally, the impact of depreciation on decision making based on changes in budget makers' perceptions of fixed assets and administrative costs is revealed.

Free Research Field

公会計

Academic Significance and Societal Importance of the Research Achievements

地方公会計の有用性は地方公会計をめぐる国際的な研究課題のひとつである。本研究は地方公会計の予算設定に対する有用性に着眼し、「前年度の予算を基準にしながら限界的に上積みできる金額を考える」 (Wildavsky 1964) という増分主義に対して、その抑制に公会計情報が機能しているか否かについて明らかにした。予算設定者や財務担当者による意思決定プロセスは、情報の活用という側面でうまく理論化されていないが、本研究の結果は、少なくとも事業別の行政コストや決算、成果情報が組み合わさることによって彼らの意思決定に影響することを示しており、公会計実務の理解を促進させるものである。