2021 Fiscal Year Final Research Report
Integrated Research on Theory and Archival Study for Earnings Management and Accounting Fraud
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19K02000
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| Research Category |
Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
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| Allocation Type | Multi-year Fund |
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| Section | 一般 |
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| Review Section |
Basic Section 07100:Accounting-related
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| Research Institution | Bunkyo Gakuin University |
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Principal Investigator |
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| Project Period (FY) |
2019-04-01 – 2022-03-31
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| Keywords | 経営者倫理観 / 利益の質 / 印象管理理論 / テキスト分析 / 不正検出 / ナラティブ情報 / 難解化仮説 / 不正のトライアングル理論 |
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| Outline of Final Research Achievements |
This study explores whether managerial ethical values and incentives/pressures affect perceived earnings quality through structural equation modeling based on the responses by chief financial officers of public firms in Japan. This study develops the research framework applying the Theory of Planned Behavior aided by the Upper Echelon Theory and the Fraud Triangle Theory to explain a manager’s earnings management intentions and behavior.
My findings are the following: perceived managerial ethical values have a significant and positive effect on perceived earnings quality and that perceived incentives/pressures have a significant negative influence on perceived earnings quality. Since incentives/pressures suppress management to improve quality of earnings, individuals with higher ethical values should be appointed as managers and fostering ethical environment is promoted by strengthening accounting standards.
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| Free Research Field |
財務会計、実証会計、フォレンジック会計
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| Academic Significance and Societal Importance of the Research Achievements |
本研究は、経営者が会計不正に関与するまでの心理や、正当化ファクターと会計不正や財務報告の質との因果関係については分析することが困難であったが、本研究は、会計不正の発生原因、再発防止策という学術的問題を解決するため、サーベイ調査とアーカイバル分析とを融合させ、現実の経営者の心理や行動を数値化し、不正理論と関連づけた因果関係を解明することができた。
また、これまでのナラティブ情報研究は、難解化仮説を検定する印象管理理論に基づいて蓄積されてきたが、本研究は、コミュニ―ション的行為理論に依拠して不正企業および非不正企業のナラティブ情報と財務ファンダメンタルズとの関係性を提示することができた。
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