包括利益・純損益およびその他の包括利益のリサイクリングをめぐる総合的研究

2022 Fiscal Year Research-status Report

• Project/Area Number: 19K02025
• Research Institution: Rikkyo University
• Principal Investigator: 山田 康裕 立教大学, 経済学部, 教授 (20335160)
• Project Period (FY): 2019-04-01 – 2024-03-31
• Keywords: 純損益 / 価値 / リスク

Outline of Annual Research Achievements

研究計画当初，海外での調査を予定していたが，コロナ禍の影響により海外調査がかなわず，計画の変更を余儀なくされた。そこで国内でも遂行が可能な文献研究に軸足をおくこととした。2021年に『會計』で公表した論文では国際会計基準審議会が2019年末に公表した公開草案までの動向を考察したが，その後の議論の推移をふまえ，純損益等をめぐる国際会計基準審議会の議論を跡付けるにあたって，何らかの分析視覚が必要であることを痛感した。そこで，日本の会計基準の基礎概念との類似性が指摘されているS. Penmanの所説を分析視覚に据えて，国際会計基準審議会の議論の意義を目下検討中である。すなわち，S. Penmanは，これまで，価値のための会計，リスクのための会計，普通株主のための企業価値評価といった議論を展開し，わが国の会計基準の基礎概念であるリスクからの解放という考え方や，保有目的による評価基準の使い分けなどと類似した主張を展開している。そこでPenmanの知見を手掛かりに，国際会計基準審議会の議論の意義を考察するのである。それには，2つのフェーズが必要である。まずは，Penmanの所説と日本の会計基準の基礎概念がいかなる点で類似性をもっているのか（異なる点はないのか）を明らかにすることが必要であり，その後にPenmanの所説という視点から国際会計基準審議会の議論を読み解いていく。こうすることで，国際会計基準審議会における議論がわが国の会計基準に対してもつ含意が明らかになる。

Current Status of Research Progress

3: Progress in research has been slightly delayed.

Reason

今年度は，当初予定していた海外調査を断念し文献研究を行うこととしたが，当初の研究計画で構想していた海外調査による独自性は得られなくなったため，研究方法自体の変更を余儀なくされた。そこで，新たな独自性を模索するなかで国際会計基準審議会の議論を整理する分析視覚の必要性を感じ，何が分析視覚として相応しいか検討した。昨年度の段階では社会学や政治学の諸概念を援用することを考えていたが，これらの分析視覚は基準設定プロセスの分析には有用かもしれないが，純利益やリサイクリングの意義を明らかにするという目的にとってふさわしいものではないとの思いに至った。そこで，他の分析視覚を模索した結果，Penmanの所説に行きついた。しかし，Penmanの所説の検討自体に時間を要したため，それを用いて国際会計基準審議会の議論を整理するところまではまだ十分に行えていない。

Strategy for Future Research Activity

2022年度に検討したPenmanの諸概念を用いて，純利益やリサイクリングの意義を明らかにするための考察を鋭意進めていく。なお，本研究によって得られた知見については，2023年度中に学外の商業誌において公表予定である。

Causes of Carryover

研究方法の変更により，当初の研究期間よりも大幅な延長が必要となったため，2023年度を総仕上げの年度とすべく，最終年度における資料収集等のための予算を残した。これは，主として書籍の購入に充てる予定である。