Comparative law Stady on the Concept of Spouse in Tax Law for Same-Sex Marriage and Registered Partnership and

2022 Fiscal Year Final Research Report

• Project/Area Number: 19K13508
• Research Category: Grant-in-Aid for Early-Career Scientists
• Allocation Type: Multi-year Fund
• Review Section: Basic Section 05020:Public law-related
• Research Institution: Meiji University (2022); Tohoku Gakuin University (2019-2021)
• Principal Investigator: Kato Yuka 明治大学, 経営学部, 専任准教授 (50737723)
• Project Period (FY): 2019-04-01 – 2023-03-31
• Keywords: 租税法 / 同性婚 / 配偶者 / 登録パートナーシップ / パートナーシップ制度

Outline of Final Research Achievements

In modern society, where people choose various ways of life, tax laws related to the family are also affected by this trend. In particular, in relation to same-sex marriage and registered partnership systems, the interpretation of the traditional concept of "spouse" and the positioning of "registered partner" are problematic in tax law.
An analysis of the tax systems of countries that have introduced these systems reveals that there are different approaches to how existing tax laws should be adapted to the new family systems. Therefore, this study examined how the concept of spouse in tax law responded to the increasingly diverse life choices.

Free Research Field

租税法

Academic Significance and Societal Importance of the Research Achievements

同性婚や登録パートナーシップ制度を導入している国々の、租税法上の配偶者概念変更の方法、登録パートナー概念の創設の方法を比較検討した。その結果、通達の変更によって配偶者概念を変更する場合や、法令によって変更する場合等があることを明らかにすることができた。また、海外の登録パートナーシップ制度だけでなく日本でも地方自治体単位で導入されているパートナーシップ制度についても分析し、これらの制度の違いと租税法における位置付けについての研究が実現した。