Innovation of design for accounting regulation

2021 Fiscal Year Final Research Report

• Project/Area Number: 19K21711
• Research Category: Grant-in-Aid for Challenging Research (Exploratory)
• Allocation Type: Multi-year Fund
• Review Section: Medium-sized Section 7:Economics, business administration, and related fields
• Research Institution: Doshisha University
• Principal Investigator: Tatsushi Yamamoto 同志社大学, 商学部, 教授 (80191419)
• Co-Investigator(Kenkyū-buntansha): 三輪 一統 大阪大学, 経済学研究科, 准教授 (00748296) ; 田口 聡志 同志社大学, 商学部, 教授 (70338234)
• Project Period (FY): 2019-06-28 – 2022-03-31
• Keywords: 会計不正 / 経済実験 / 財務会計

Outline of Final Research Achievements

The design of accounting systems to date has proceeded in such a way that as window dressing is uncovered, more stringent regulations are imposed. However, accounting fraud still occurs today. The reason for this institutional design failure is that it did not take into account the psychological issue of why people lie. In this study, we derived a theoretical hypothesis about the mechanism by which people lie and how to prevent it, and tested it through laboratory experiments. As a result, the following two findings were obtained. People tell small lies at first, which escalate and become big lies. To prevent false reports within a company, a system that is not overly strict in its criteria for judging falsehoods and only rejects obvious false reports is superior.

Free Research Field

財務会計

Academic Significance and Societal Importance of the Research Achievements

本研究の主たる貢献は次の２点である。第一に、最初は小さな嘘であっても、人は嘘をつく機会が繰り返し与えられていると、嘘がエスカレートし、結果的には大きな粉飾決算を招く可能性があることを明らかにした。会計学研究において、人が嘘をつく心理的メカニズムから会計不正の防止を提言した研究は少なく、本研究は会計学における粉飾決算防止研究に貢献している。第二に、企業内の虚偽報告を防止するためには、虚偽と判断する基準を過度に厳格にせず、明確な虚偽報告のみを受入れないというシステムが優れていることを明らかにした。つまり、より安価なシステムが，より優れている可能性を示唆している。このことの実務的意義は大きい。