The analysis of delayed recognition in Japanese pension accounting

2023 Fiscal Year Final Research Report

• Project/Area Number: 20K02013
• Research Category: Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
• Allocation Type: Multi-year Fund
• Section: 一般
• Review Section: Basic Section 07100:Accounting-related
• Research Institution: Nagoya City University
• Principal Investigator: Yoshida Kazuo 名古屋市立大学, 大学院経済学研究科, 教授 (30240279)
• Co-Investigator(Kenkyū-buntansha): 壁谷 順之 長崎県立大学, 地域創造学部, 教授 (50588944)
• Project Period (FY): 2020-04-01 – 2024-03-31
• Keywords: 退職給付会計 / 遅延認識 / 即時認識 / 価値関連性 / 時系列分析

Outline of Final Research Achievements

This research analyzed the effect of the delay recognition in Japanese pension accounting. Delay recognition meant postponement of recognition about the debt which arises when assumption differs from the actual condition, and the smoothing of expense was incorporated as an accounting standard. The analysis result shows that the variation in expense is decreasing and the amortization cost concerning pension debt is affected by the experience assumptions which the manager determined. Moreover, in the stock market, the debt information on a balance sheet is evaluated as a negative factor. However, expense information is not evaluated as a negative factor, but as a manager's discretionary information reflecting experience assumptions.

Free Research Field

財務会計、財務分析

Academic Significance and Societal Importance of the Research Achievements

学術的意義として3点があげられる。１）本研究は市場はタイムリーな情報と持続性の高い情報のどちらをより必要としているのかを解明するものである。２）本研究の議論は会計認識の遅速の問題であり、保守主義とも関連している。３）即時認識によって、当該費用は当期純利益とその他の包括利益の両方に計上されることになった。本研究は包括利益に関する学術的な議論に適用できる。
社会的意義として次の点があげられる。会計基準の変更により価値関連性が高められたかを解明することによって、市場・投資家が必要とする情報提供において、会計制度やその変更が社会的な役割を果たしていることを示す。