Effects of stakeholders' involvement in audit-related international standard setting on those standards implementation

2023 Fiscal Year Final Research Report

• Project/Area Number: 20K02034
• Research Category: Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
• Allocation Type: Multi-year Fund
• Section: 一般
• Review Section: Basic Section 07100:Accounting-related
• Research Institution: Hitotsubashi University
• Principal Investigator: FUKUKAWA Hironori 一橋大学, 大学院経営管理研究科, 教授 (80315217)
• Project Period (FY): 2020-04-01 – 2024-03-31
• Keywords: 国際会計士倫理規程 / 基準設定プロセス / ステークホルダーの影響 / テキストマイニング

Outline of Final Research Achievements

Focusing on the process of setting international standards for auditing, this study analyzed stakeholder comments on the exposure drafts of revisions to the International Code of Ethics that were issued by the International Ethical Standards Board for Accountants. A textual analysis of written comments submitted by stakeholders on the exposure drafts for two projects, “Non-Assurance Services” and “Fees,” revealed that regulators expressed a lower levels of agreement and disagreement with the exposure drafts than did professional accountancy organizations and professional accountants (firms), and expressed a lower levels of overall agreement with the drafts.

Free Research Field

監査論

Academic Significance and Societal Importance of the Research Achievements

今日、財務諸表監査を巡っては国際的な基準設定機関で基準が設定され、それが各国において採用されている。国際基準の設定にあたっては、幅広いステークホルダーの意見を反映することを意図したプロセスがとられているもの、基準設定主体が作成する基準案に対して、多様なステークホルダーがどのような立場をとっているのかは明らかではない。国際基準の設定プロセスにおけるステークホルダーの関与のあり方を解明することにより、結果としての国際基準の有効性、すなわち基準の質や各国における採用およびそのインプリメンテーションを改善することにつながる。