Research on the mechanism of the budgets as an effective control systems

2023 Fiscal Year Final Research Report

• Project/Area Number: 20K13648
• Research Category: Grant-in-Aid for Early-Career Scientists
• Allocation Type: Multi-year Fund
• Review Section: Basic Section 07100:Accounting-related
• Research Institution: Takachiho University
• Principal Investigator: Masuya Keita 高千穂大学, 商学部, 准教授 (30845144)
• Project Period (FY): 2020-04-01 – 2024-03-31
• Keywords: 予算制度 / 業績管理 / コントロール・スタイル / ROIC / テンション / 定量的研究 / 定性的研究

Outline of Final Research Achievements

The purpose of this study was to elucidate the principles by which performance management systems, including budgets, function effectively. The results of the empirical study revealed three points. First, different modes of budgetary control (enabling vs. coercive) are associated with different organizational outcomes. Second, organizational contexts such as full-participation and field strength may inhibit the construction of hard controls. Third, there is a need to recognize multidimensional tensions if control practices are to lead to superior performance. This study contributes to research in this area by elucidating the mechanisms and contingencies through which performance management systems affect performance.

Free Research Field

管理会計

Academic Significance and Societal Importance of the Research Achievements

本研究の意義は，コントロール実践がパフォーマンスに影響をおよぼすメカニズムやコンティンジェンシーを解明したという点に求められる。これらの知見を蓄積する重要性は先行研究で共有されてきた。本研究は，コントロールの様態や多元的なテンションという新たな視点を援用あるいは構築することで，先行研究の課題を克服することができた。これが学術的意義である。社会的意義は，コントロールをおこなうかどうかという形式的側面ではなく，それがテンションに与える影響や，コントロールの行い方への留意が重要であることを経験的に明らかにした点に求められる。