Legal Policy on the effectiveness of unilateral measures and cooperative actions through regional tax relationship among nations

2023 Fiscal Year Final Research Report

• Project/Area Number: 21K01125
• Research Category: Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
• Allocation Type: Multi-year Fund
• Section: 一般
• Review Section: Basic Section 05020:Public law-related
• Research Institution: Yokohama National University
• Principal Investigator: KAWABATA YASUYUKI 横浜国立大学, 大学院国際社会科学研究院, 教授 (70224839)
• Project Period (FY): 2021-04-01 – 2024-03-31
• Keywords: 租税条約 / 非居住者 / 外国法人 / 国際的二重課税 / 国際的租税回避 / 恒久的施設 / 課税権の配分 / 独立企業原則

Outline of Final Research Achievements

This research seeks to shed light on policy coordination for the elimination of international double taxation in Europe, the Americas (particularly the United States), and Asia (particularly Japan), as well as the tensions in the exercise of taxing rights among three regions as seen from the process of formulating a model Double Tax Convention, through analysis of original documents from international organizations and the opinions of key figures. In the case of Japan, the research analyzed domestic tax policy after the enactment of the Income Tax Act in 1887 and international tax policy from around 1907, particularly policy coordination within the League of Nations since the 1920s. The originality of this research lies in the unearthing of original materials.

Part of the research findings have already been made public through academic presentations and editorial publication both at home and abroad.

Free Research Field

租税法学

Academic Significance and Societal Importance of the Research Achievements

本研究の研究成果の学術的・社会的意義は、今日OECD/IFを中心に活発に政策協調と国際条約締結・国内法改正が進みつつある一連のBEPSプロジェクトの理論的背景と、BEPSプロジェクトの各国への影響を法理論的視点から措定することが可能になる、という点にある。
すなわち、BEPSプロジェクトでは頻繁に「100年来の大改正」であることが喧伝されているが、実はそのようなものではなく単に産業構造・経済構造の変化に応じた調整に過ぎないことが、本研究の成果を背景として照らし合わせることで明らかになった。また、史料調査を徹底したため、従来の通説的理解に誤解があることがいくつか明らかになった。