2021 Fiscal Year Research-status Report
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21K01821
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| Research Institution | Senshu University |
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Principal Investigator |
菱山 淳 専修大学, 商学部, 教授 (00279598)
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| Project Period (FY) |
2021-04-01 – 2024-03-31
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| Keywords | リース / IFRS16 / IAS17 / 資本化回避 / 資本化 |
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| Outline of Annual Research Achievements |
本研究は、リース取引の貸借対照表への計上を回避する、いわゆる資本化回避行動の実態とその動機を明らかにすることを目的とする。具体的には、①リース会計基準の変遷の中で、企業が行ってきた会計処理がどのようなものであったかを新・旧会計基準のもとでの公表会計情報をもとに調査した上で、資本化回避行動（あるいは資本化行動）の実態を明らかにする。この分析をもとに、②資本化回避(または資本化)によって確認できなくなる(またはできる)情報内容を摘出し、企業が資本化回避を選好する動機を明らかにする。そして、③新リース会計基準のもとで、どのようにして企業の実態を会計情報から分析しうるかについてその方法を提示する。この研究目的のもと、第一年度には、これまでに公表されている資本化回避に係る先行研究を整理した上で、各リース会計基準(国際会計基準第17号、旧リース会計基準(日本)、現行リース会計基準(日本)、国際財務報告基準第16号)のもとでの資本化の判断基準を精査した。この作業のもとで、会計基準設定以前、旧リース会計基準の設定期間、新リース会計基準設定以後の期間における資本化及び資本化回避行動の実態を分析した。本年度の研究成果の一部として、2021年8月の日本簿記学会全国大会において学会報告を行った。現在、その内容を論文としてまとめる作業を行っている。
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| Current Status of Research Progress |
Current Status of Research Progress
2: Research has progressed on the whole more than it was originally planned.
Reason
第一年度の研究では、これまでに公表されている資本化回避に係る先行研究を整理した上で、各リース会計基準(国際会計基準第17号、 旧リース会計基準(日本)、現行リース会計基準(日本)、国際財務報告基準第16号)のもとでの資本化の判断基準を精査し、資本化回避をもたらしうる規定内容を具体的に確認した。この基準内容の精査結果をベースにして（１）会計基準設定以前には、資本化が行われていないこと、（２）旧リース会計基準の設定期間には、オペレーティング・ リースとファイナンス・リースの区別を利用した資本化回避行動が見られること、（３）新リース会計基準設定以後の期間には、旧会計基準のような資本化回避行動が見られなくなることを確認できた。これらから、研究はおおむね順調に推移していると評価できる。
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| Strategy for Future Research Activity |
第一年度において、当初の計画では第二年度に行う作業の一部を実施することができたので、第二年度には、第三年度に行う計画を先取りして実施する。具体的には、まず、資本化と資本化回避の動機分析を行う。次いで、資本化回避が起こる場合にどのようにしてリース借り手企業の財務諸表を分析すべきか、また資本化回避が起こらない場合でも、これまでの旧リース会計基準とは異なる内容を持つ新リース会計基準を適用した財務諸表をどのようにして分析すべきか、リース取引に関する会計情報の新たな分析アプローチを検討する。これらの分析を第二年度に実施するために、当初の計画では第二年度に実施する予定であった欧州において欧州の会計研究者の協力を得て欧州市場で上場する企業の財務データを分析する研究計画については、第三年度に移行して実施する。
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| Causes of Carryover |
新型コロナウィルスへの感染状況がおさまっていれば、資料整理係としてアルバイトを採用するはずであった。感染状況が悪化する中、当該作業の一部のみを自身で行ったために人件費支出が発生しなかった。また、資料コピーについても、研究者本人がアクセスできるデータベースを使用してダウンロードできるものに限定して資料を入手していたために、資料印刷費が発生しなかった。これらの理由により次年度使用額が発生している。研究遂行上は、計画通りの資料が必要であり、そのための費用が必要であるので、状況が改善した際には、計画通りに作業を実施する。
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Research Products
(1 results)
