2012 Fiscal Year Research-status Report
修正再表示された見積りの性格と監査に関する事例研究
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23530595
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| Research Institution | Senshu University |
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Principal Investigator |
奥西 康宏 専修大学, 商学部, 教授 (60257178)
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| Keywords | 見積りの監査 / 偏向 / 会計上の見積り / 事例研究 / 貸倒引当金 / AAER / 米国証券取引委員会 / 監査判断 |
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| Research Abstract |
本研究「修正再表示された見積りの性格と監査に関する事例研究」は、日米で公表された財務諸表の修正再表示（restatement）のうち、会計上の見積りに関するものを選び、その内容を監査に関連づけて分析するものである。本研究は、これまでの会計上の見積りの監査についての研究をもとに、後日修正再表示された、いわば問題のあった見積りについて、修正が必要となった要因と監査上の対応を具体的に検討することにより、見積りの作成と監査における問題点を整理し、今後の会計上の見積りの監査の課題の提示を意図するものである。
本研究は、日米で公表された決算の修正再表示のうち会計上の見積りに関するものについて、「データ収集」（データベースによるキーワード検索）→「個別事例分析」（事例の内容と当時の環境の理解）→「修正再表示の要因と監査上の対応の問題点の抽出」（修正再表示の要因を分析しつつ、監査上の対応の問題点を抽出）→「見積り作成と監査における課題の提示」という４段階の流れで研究を進めることを想定している。
当年度は、研究2年度目として、見積りの監査の課題について、近年の動向をレビューしつつも、引き続き「個別事例分析」を行った。修正再表示された見積りの具体例として、繰延税金資産に関する日本の事例を検討し、論文として公表し、またそのテーマについて、監査論研究者による研究会（12月月26日第12回「監査における懐疑主義」研究セミナー、北海道大学学術交流館）で報告しコメントを受けた。また米国の事例として、2013年1月に公表されたTierOne Bank社の監査人に関する米国証券取引委員会の処分（Accounting and Auditing Enforcement Releases No.3436）の検討を進めた。
この分析により「修正再表示の要因と監査上の対応の問題点の抽出」が可能となりつつある。
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| Current Status of Research Progress |
Current Status of Research Progress
3: Progress in research has been slightly delayed.
Reason
当年度は、本研究では、予定している4段階のうちの中間である「個別事例分析」→「修正再表示の要因と監査上の対応の問題点の抽出」を予定していたが、前年の日本の事例分析を受けて、米国の事例分析に着手した。その分析途中、当年度の末に、注目すべき事例が新たに公表され、現在その内容を中心に検討している。また見積りの監査対象である会計情報の動向についても検討を行った。
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| Strategy for Future Research Activity |
研究期間の最終年である今年度では、まず米国の事例分析をまとめて、そこから「修正再表示の要因と監査上の対応の問題点の抽出」（修正再表示の要因を分析しつつ、監査上の対応の問題点を抽出）し、「見積り作成と監査における課題の提示」を行い、当初の研究目標を達成する予定である。
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| Expenditure Plans for the Next FY Research Funding |
研究に必要な文献を購入し、必要に応じて消耗品等を購入する予定である。
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