2023 Fiscal Year Research-status Report
内部統制報告制度の改訂による経営者、監査人及び利用者への影響に関する研究
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23K01706
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| Research Institution | Aoyama Gakuin University |
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Principal Investigator |
町田 祥弘 青山学院大学, 会計プロフェッション研究科, 教授 (50267431)
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| Project Period (FY) |
2023-04-01 – 2026-03-31
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| Keywords | 内部統制 / 内部統制報告 / 財務報告 / 訂正報告 / 重要な不備 / 監査 |
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| Outline of Annual Research Achievements |
2023年4月7日に企業会計審議会から「財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準並びに財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準の改訂について（意見書）」が公表され、内部統制報告制度が改訂された。これを受けて、2023年度は、改訂内容を把握するとともに、上場企業及び監査法人における対応状況についてヒアリング等を実施してきた。また逐次公表される内閣府令や実務指針等の内容を検討するとともに、その改訂要点を論文に纏め、公表する等の研究活動も並行して実施してきた。
今般の内部統制報告制度の改訂は、概観すると、基本的枠組みや概念の説明が加わったものの、実施基準に関しては部分的な変更に留まり、実務への影響は大きくないかのように見受けられる。しかしながら、実際には、これまで画一的に適用されてきた数値基準についてその根拠を内部統制報告書を作成する企業側で確認しなければならず、また内部統制監査においてもその適否を判断することが新たな実務として加わっていることから、従来の形式的な適用から実質的な判断への移行が求められたものと解される。本研究では、当初、内部統制の評価範囲がどのように変更されるのかに焦点を当てる調査を企図していたが、そうした状況を踏まえて、企業側がいかなる根拠を基に評価範囲を決定したのかについて調査するとともに、訂正報告においても同様の観点から訂正に至った経緯を調査することとした。
なお、改訂後の制度の適用が2024年3月決算にかかる財務報告からであることから、当初予定していたアーカイバルデータ（質問紙調査と公表された内部統制報告書等）に基づく研究は2024年度に持ち越しとなった。2024年度は、2024年3月決算にかかる内部統制報告書が公表される2024年6月以降にそうした調査を実施することとしている。
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| Current Status of Research Progress |
Current Status of Research Progress
2: Research has progressed on the whole more than it was originally planned.
Reason
改訂内部統制報告制度の適用が2024年3月決算にかかる財務報告からとなったことで、質問紙調査や内部統制報告書の公表データの分析は、2024年度に持ち越しとなったものの、当初予定していた上場企業や監査法人に対するヒアリング調査は順調に進んでおり、また、改訂内部統制報告制度に関する制度上の課題についての研究論文を公表することができている。したがって、当初の計画からの変更点は、質問紙調査の実施時期の変更に留まるため、「おおむね順調」と評価している。
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| Strategy for Future Research Activity |
2024年度は、2024年6月に公表される内部統制報告書のアーカイバルデータを収集し分析するとともに、2024年11月頃を目途として、質問紙調査を実施する予定である。すでに今般の内部統制報告制度の改訂の重要なポイントは把握し、質問内容等も準備していることから、2024年6月の内部統制報告書の公表を待って、再度調整を行い、学内の倫理審査を経て、調査を実施する予定である。
また、その調査結果については、所属する大学院会計プロフェッション研究科のワーキング・ペーパーに纏めて公表し、広く研究者及び実務家等からの意見を募り、その上で、学会等で報告を行いたい。併せて、2025年度において海外の専門雑誌への投稿を行う予定である。
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| Causes of Carryover |
当初、質問紙調査を2023年度に実施予定であったが、改訂後の制度の適用が2024年3月決算にかかる財務報告からとなったため、質問紙調査を1年遅らせて2024年度実施に変更したためである。ただし、その分、ヒアリング調査や文献調査等を先行させたため、差額は10万円に満たないものとなっている。
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Research Products
(1 results)
