2023 Fiscal Year Research-status Report
Identification of signs of accounting fraud through analysis of corporate disclosure information
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23K01714
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| Research Institution | Hosei University |
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Principal Investigator |
石島 隆 法政大学, イノベーション・マネジメント研究科, 教授 (40368428)
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| Co-Investigator(Kenkyū-buntansha) |
森 雅俊 埼玉学園大学, 経済経営学部, 教授 (30288766)
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| Project Period (FY) |
2023-04-01 – 2026-03-31
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| Keywords | キャッシュ・コンバージョン・サイクル / 売掛金・売上高 / 棚卸資産 / 固定資産 |
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| Outline of Annual Research Achievements |
本研究の目的は、我が国における企業の不正会計のうち粉飾決算の事例を対象とし、各種の財務情報及び非財務情報から不正会計の兆候を識別することである。まず、基本的な情報として、金融商品取引法に基づく電子開示システム（EDINET）の情報記述ルールと情報取得方法について調査を行った。また、汎用的なデータ分析用のアプリケーションであるALKANOのライセンスを取得し、データ分析のための基盤を整備した。
次に、財務情報の中でキャッシュフロー数値は、粉飾決算に対して堅牢が高く、貸借対照表及び損益計算書の数値には影響が生じるという知見を活用して、粉飾決算によって売上債権や棚卸資産が増加するため、キャッシュ・コンバージョン・サイクル（売上債権回転期間＋棚卸資産回転期間－仕入債務回転期間）が表面上悪化することを仮説として設定し、特定企業のへの影響を訂正前と訂正後の有価証券報告書に記載された連結財務諸表の数値を用いて検討した。この分析結果では、棚卸資産回転期間への影響が識別されたが、特定の子会社のみで生じたものであったため連結財務諸表全体への影響は顕著なものではなかった。
さらに、過去５年間の粉飾決算事例について、日本取引所グループのWebサイトから「改善報告書徴求理由」、「改善報告書」及び「改善状況報告書」のデータを入手して分析を行い、連結財務諸表のどの科目に影響が生じるかを把握した。この結果、①売掛金・売上高、②棚卸資産、③固定資産の順に件数が多いことが分かった。
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| Current Status of Research Progress |
Current Status of Research Progress
3: Progress in research has been slightly delayed.
Reason
財務情報の分析のための基本的な情報収集やデータ分析基盤の整備ができ、個別の粉飾決算事例の分析を実施することができたが、粉飾決算事例を網羅的に行うことまでは行うことができなかったことによる。
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| Strategy for Future Research Activity |
財務情報の分析については、粉飾決算事例について、ALKANOを用いて、網羅的な分析を行う予定である。また、粉飾決算事例と比較するために、粉飾決算を行っていない企業群についても網羅的な分析を実施する予定である。
さらに、有価証券報告書における非財務情報の分析については、科研費課題採択前に試行したテキストマイニングによる分析結果を発展させて、記載情報間の共起ネットワーク等の手法による分析を行う予定である。
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| Causes of Carryover |
2023年度では、分析用のPCについては、研究分担者のみPCの購入を行い、研究代表者においては既存設備を用いたが、2024年度では、研究代表者のPCについても、高機能のPCを購入する予定である。また、統計分析用ソフトウェアを有効活用するための技術サポート費用にも支出を予定している。
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