Human Capital and Application of Asset Concept in Consumption Taxation

2018 Fiscal Year Final Research Report

• Project/Area Number: 25285010
• Research Category: Grant-in-Aid for Scientific Research (B)
• Allocation Type: Partial Multi-year Fund
• Section: 一般
• Research Field: Public law
• Research Institution: Kyoto University
• Principal Investigator: OKAMURA Tadao 京都大学, 法学研究科, 教授 (30183768)
• Co-Investigator(Kenkyū-buntansha): 渡辺 徹也 早稲田大学, 法学学術院, 教授 (10273393) ; 高橋 祐介 名古屋大学, 法学研究科, 教授 (50304291)
• Project Period (FY): 2013-04-01 – 2019-03-31
• Keywords: ヒューマン・キャピタル / 消費課税 / 取得価額 / ベイシス / 資産

Outline of Final Research Achievements

This research explored fair and proper consumption tax system to deal with human capital, i.e. the ability to earn income acquired through education and training, and showed that developing concepts similar to "assets" and "basis" in the field of income taxation is necessary for the fairness of consumption tax from the standpoints of 1) individuals who acquire an education or training, 2) enterprises that hire individuals or independent entrepreneurs, and 3) distribution of wealth and income in the state and society.

Free Research Field

租税法

Academic Significance and Societal Importance of the Research Achievements

消費税や付加価値税などによる消費に対する課税は、今後、わが国や世界でますます重要となるが、消費課税においては、人が教育や学習を通じて所得獲得能力(human capital)を維持向上させてゆくことは、単なる消費として扱われてきた。しかし、human capitalは価値創造の中心的要素となっており、そのための支出も増大している。本研究は、human capitalのための支出に対して、消費課税の下で適正かつ公平な取扱いを行うための方向性を示した。