ベイシスの高度化による法人課税の再生

• Project/Area Number: 18H00795
• Research Category: Grant-in-Aid for Scientific Research (B)
• Allocation Type: Single-year Grants
• Section: 一般
• Review Section: Basic Section 05020:Public law-related
• Research Institution: Kyoto University
• Principal Investigator: 岡村 忠生 京都大学, 法学研究科, 教授 (30183768)
• Co-Investigator(Kenkyū-buntansha): 渡辺 徹也 早稲田大学, 法学学術院, 教授 (10273393) ; 高橋 祐介 名古屋大学, 法学研究科, 教授 (50304291) ; 酒井 貴子 大阪公立大学, 大学院法学研究科, 教授 (40359782) ; 小塚 真啓 岡山大学, 社会文化科学学域, 教授 (60547082)
• Project Period (FY): 2018-04-01 – 2023-03-31
• Project Status: Granted (Fiscal Year 2022)
• Budget Amount: ¥17,030,000 (Direct Cost: ¥13,100,000、Indirect Cost: ¥3,930,000); Fiscal Year 2022: ¥3,380,000 (Direct Cost: ¥2,600,000、Indirect Cost: ¥780,000); Fiscal Year 2021: ¥3,120,000 (Direct Cost: ¥2,400,000、Indirect Cost: ¥720,000); Fiscal Year 2020: ¥3,250,000 (Direct Cost: ¥2,500,000、Indirect Cost: ¥750,000); Fiscal Year 2019: ¥3,250,000 (Direct Cost: ¥2,500,000、Indirect Cost: ¥750,000); Fiscal Year 2018: ¥4,030,000 (Direct Cost: ¥3,100,000、Indirect Cost: ¥930,000)
• Keywords: ベイシス / 取得価額 / 法人課税 / 法人税 / 資本金等の額 / ブロックチェーン / 消費課税

Outline of Annual Research Achievements

法人税制の基本的な仕組みにおけるベイシスの応用について、株主法人課税の根幹にある資本金等の額の概念を取り上げ、会社法上の資本剰余金に依存している現状を解消する方向で検討を進めた。
法人組織・租税属性については、株式対価M&Aとしての株式交付時の課税のあり方、利益剰余金と資本剰余金の混合配当に関する法人税法施行令上のルールの解釈、譲渡所得計算時の株式評価方法、ストックオプションの課税上の取扱い、行為計算否認規定のあり方についてそれぞれ検討を行った。近時の最高裁判例の方向性は基本的に是認されるが、例えば混合配当時の簿価回収といった租税属性に関する問題は残存しており、立法的対処が必要であることが明らかになった。
非法人組織体事業体課税については、人的帰属ルールや任意組合の課税関係の再吟味を行い、いずれの領域についても紛争数は少なくなっているものの、ルールの欠缺や不整合といった潜在的な問題は少しずつ顕在化している。
個人消費課税については、軽減税率と適格請求書（インボイス）等方式を中心に、近時の消費税改正について検討を行った。逆進性緩和・租税抵抗緩和を導入背景とする軽減税率の問題は標準税率引き上げがある場合にはさらに悪化するが、それに対処するためにも軽減税率適用項目に関する基本方針明示とリスト明確化が必要であること、インボイスによる税の連鎖にはなお様々な問題が含まれており、免税事業者の扱いや還付制限、電子インボイスによるクロスチェックといった手段が検討されるべきことを指摘した。

Current Status of Research Progress

2: Research has progressed on the whole more than it was originally planned.

Reason

新型コロナウィルス感染症により、外国調査や外国研究者招へいができなかったが、文献調査等により補うことで、おおむね順調に研究を進めることができた。ベイシスの応用については、種々の課題を明らかにすることができた。

Strategy for Future Research Activity

ベイシスの応用について、各領域で研究を進め、随時、研究成果を論文等として公表しつつ、研究全体としての結論を出せるよう、さらに研究を進める。

Research Products

• [Journal Article] 支配の持続についての試論 (2022)
  • Author(s): 岡村忠生
  • Journal Title: 同志社法學 Volume: 74巻3号 Pages: 965-993
• [Journal Article] 株式対価M&Aとしての株式交付と課税 (2022)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: 税務事例研究 Volume: 186号 Pages: 28-51
• [Journal Article] 租税判例研究(Number 588)法人が資本の払戻しを行った場合における法人税法施行令23条1項3号の法適合性[最高裁令和3.3.11第一小法廷判決] (2022)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: ジュリスト Volume: 1567号 Pages: 131-134
  • NAID: 40022800635
• [Journal Article] 租税法への招待 (2022)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: 法学セミナー Volume: 67巻1号 Pages: 45-51
• [Journal Article] 19 租税法規の限定解釈 ― りそな外税控除否認事件（最二小判平成17・12.・19）（租税判例百選第7版） (2021)
  • Author(s): 岡村忠生
  • Journal Title: 別冊ジュリスト Volume: 253号 Pages: 40-41
• [Journal Article] 56 法人税法22条3項1号の売上原価と費用見積金額（最二小判平成16・10・29）（租税判例百選第7版） (2021)
  • Author(s): 岡村忠生
  • Journal Title: 別冊ジュリスト Volume: 253号 Pages: 110-111
• [Journal Article] 野一色報告に対するコメント (2021)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: 租税法研究 Volume: 49号 Pages: 80-83
• [Journal Article] 企業会計・会社法と法人税法に関する一考察 (2021)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: 税法学 Volume: 586号 Pages: 685-704
  • Peer Reviewed
• [Journal Article] 67 賃料増額請求（最二判昭和53・2・24）（租税判例百選第7版） (2021)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: 別冊ジュリスト Volume: 253号 Pages: 132-133
• [Journal Article] 98 固定資産評価基準の意義（最二判平成25・7・12）（租税判例百選第7版） (2021)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: 別冊ジュリスト Volume: 253号 Pages: 192-193
• [Journal Article] 固定資産税等の過大な決定による損害賠償請求権に係る民法七二四条後段所定の除斥期間の起算点（最判令和2年3月24日民集74巻3号292頁）（2021［下］令和2年度判例評論） (2021)
  • Author(s): 高橋祐介
  • Journal Title: 法律時報別冊私法判例リマークス Volume: 63号 Pages: 34-37
• [Journal Article] 21 民法上の組合の課税関係（最二判平成13・7・16）（租税判例百選第7版） (2021)
  • Author(s): 高橋祐介
  • Journal Title: 別冊ジュリスト Volume: 253号 Pages: 44-45
• [Journal Article] 28 課税物件の帰属─親子歯科医師事件（東京高判平成3・6・6）（租税判例百選第7版） (2021)
  • Author(s): 高橋祐介
  • Journal Title: 別冊ジュリスト Volume: 253号 Pages: 58-59
• [Journal Article] 租税判例速報 みなし配当に関する法人税法施行令を違法・無効とした事例[最一小判令和3.3.11] (2021)
  • Author(s): 酒井貴子
  • Journal Title: ジュリスト Volume: 1560号 Pages: 10-11
  • NAID: 40022600161
• [Journal Article] 近時の消費税法の改正とその課題 : 軽減税率と適格請求書等保存方式を中心に (2021)
  • Author(s): 酒井貴子
  • Journal Title: 租税法研究 Volume: 49号 Pages: 21-36
• [Journal Article] 39 ストックオプション課税 給与所得か一時所得か（最三判平成17・1・25）（租税判例百選第7版） (2021)
  • Author(s): 酒井貴子
  • Journal Title: 別冊ジュリスト Volume: 253号 Pages: 78-79
• [Journal Article] 64 組織再編成に係る行為計算否認規定 ヤフー事件（最一判平成28・2・29）（租税判例百選第7版） (2021)
  • Author(s): 酒井貴子
  • Journal Title: 別冊ジュリスト Volume: 253号 Pages: 126-127
• [Journal Article] 47 譲渡所得における取得費の引継ぎ ゴルフ会員権贈与事件（最三判平成17・2・1）（租税判例百選第7版） (2021)
  • Author(s): 小塚真啓
  • Journal Title: 別冊ジュリスト Volume: 253号 Pages: 92-93
• [Journal Article] 51 収益事業の意義 ペット葬祭業事件（最二判平成20・9・12）（租税判例百選第7版） (2021)
  • Author(s): 小塚真啓
  • Journal Title: 別冊ジュリスト Volume: 253号 Pages: 100-101
• [Journal Article] 租税手続のデジタル化と法的課題 (2021)
  • Author(s): 岡村忠生
  • Journal Title: ジュリスト Volume: 1556号 Pages: 53-58
• [Journal Article] バススルー組織体の構成員の地位の譲渡と課税 (2021)
  • Author(s): 岡村忠生
  • Journal Title: 法学論叢 Volume: 188巻4=6号 Pages: 26-54
• [Journal Article] デジタル課税 (2021)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: 租税研究 Volume: 857号 Pages: 197-219
  • NAID: 40022508590
• [Journal Article] 取引相場のない株式の評価?財産評価基本通達に基づく評価法および清算課税説の再検討 (2021)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: 税務事例研究 Volume: 180号 Pages: 24-50
• [Journal Article] 経済のデジタル化と国際課税 (2021)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: 税務弘報 Volume: 69巻1号 Pages: 2-3
• [Journal Article] 宗教と税法 : 消費者保護の視点も踏まえて［講演録］ (2021)
  • Author(s): 高橋祐介
  • Journal Title: 租税研究 Volume: 855号 Pages: 41-51
• [Journal Article] 高額譲受けにより取得した土地の購入価格と売却価額との差額の損金算入の可否 (2021)
  • Author(s): 酒井貴子
  • Journal Title: 法学セミナー増刊速報判例解説 Volume: 28巻 Pages: 257-260
• [Journal Article] ふるさと納税指定制度における泉佐野市不指定の違法性判断 (2021)
  • Author(s): 酒井貴子
  • Journal Title: 判例秘書ジャーナル Volume: HJ100094 Pages: 1-7
• [Journal Article] 連結におけるインサイド・ベイシスと アウトサイド・ベイシス : 序説 (2021)
  • Author(s): 小塚真啓
  • Journal Title: 岡山大學法學會雜誌 Volume: 70巻3・4号 Pages: 590-555
• [Journal Article] 地方税制における「消費」と「資産」 : 地方消費税と償却資産税の再生のために (2020)
  • Author(s): 岡村忠生
  • Journal Title: 地方税 Volume: 66巻1号 Pages: 2-9
  • NAID: 40022272419
• [Journal Article] 新しいふるさと納税制度と命令への委任 : 泉佐野市ふるさと納税事件最高裁判決を中心に (2020)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: 法政研究 Volume: 87巻3号 Pages: 431-458
  • NAID: 120006953353
• [Journal Article] 租税判例速報 過去に納付した制限超過利息等に係る法人税の還付と公正処理基準[最高裁令和2.7.2判決] (2020)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: ジュリスト Volume: 1552号 Pages: 10-11
  • NAID: 40022413081
• [Journal Article] デジタルサービス税の理論的根拠と課題 : Location-Specific Rentに関する考察を中心に (2020)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: フィナンシャル・レビュー Volume: 2020(2) Pages: 219-235
• [Journal Article] 消費者法制と税法（特集 消費者法の作り方10［最終回］規範の基底価値・存在形式・内容） (2020)
  • Author(s): 高橋祐介
  • Journal Title: 法律時報 Volume: 92巻11号 Pages: 124-129
• [Journal Article] 信教の自由と租税法（国家と宗教）（憲法20条） (2020)
  • Author(s): 高橋祐介
  • Journal Title: 日税研論集 Volume: 77号 Pages: 39-82
• [Journal Article] 税制の簡素化に向けた組織的取組み : 英国法の例を参考に (2020)
  • Author(s): 酒井貴子
  • Journal Title: 租税研究 Volume: 850号 Pages: 33-51
  • NAID: 40022307504
• [Journal Article] 米国連結納税制度における租税債務割振方法についての一考察 (2020)
  • Author(s): 酒井貴子
  • Journal Title: 税大ジャーナル Volume: 31号 Pages: 39-53
  • NAID: 40022323111
• [Journal Article] 連結納税改革2020の評価と展望 : ポスト・コロナにおける『法人課税のクロノトポス』の変容可能性を探る (2020)
  • Author(s): 小塚真啓
  • Journal Title: 租税研究 Volume: 849号 Pages: 168-203
  • NAID: 40022279506
• [Journal Article] 連結納税制度の改革を評価する (2020)
  • Author(s): 小塚真啓
  • Journal Title: 税研 Volume: 211号 Pages: 47-53
• [Journal Article] 株式対価M&A－株式交付に対する課税制度のあり方－ (2020)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: 早稲田法学 Volume: 95(3) Pages: 825-852
• [Journal Article] ストック・オプションに対する課税を巡る最近の論点 －疑似ストック・オプション事件判決を中心に－ (2020)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: 税務事例研究 Volume: 174 Pages: 25-50
  • Peer Reviewed
• [Journal Article] デジタル経済の進展と国際租税の今後 (2019)
  • Author(s): 岡村忠生
  • Journal Title: 租税研究大会記録 Volume: 71 Pages: 183-230
  • Open Access
• [Journal Article] Taxation of the Sharing Economy in Japan. Income Taxation and Administration (2019)
  • Author(s): Tetsuya Watanabe
  • Journal Title: Journal of Japanese Law Volume: 24(47) Pages: 33-49
• [Journal Article] 個人が法人へ非上場株式を譲渡した場合のみなし譲渡課税（配当還元方式適用の可否）－東京地判平成30.7.19 (2019)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: ジュリスト Volume: 1535 Pages: 124-127
• [Journal Article] 経済のデジタル化と課税ー最近の動向を中心に (2019)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: 税研 Volume: 207 Pages: 18-26
• [Journal Article] 過年度に課税された制限超過利息等の返還債務の確定と公正処理基準 (2019)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: 税研 Volume: 208 Pages: 120-125
• [Journal Article] パススルー課税と租税手続 (2019)
  • Author(s): 高橋祐介
  • Journal Title: 税大ジャーナル Volume: 30 Pages: 121-138
  • NAID: 40022120764
  • Open Access
• [Journal Article] 経済のデジタル化と税制 (2019)
  • Author(s): 高橋祐介
  • Journal Title: 法学教室 Volume: 469 Pages: 55-57
• [Journal Article] 関連会社に係る有利発行有価証券の該当性判断 (2019)
  • Author(s): 酒井貴子
  • Journal Title: 税研 Volume: 208 Pages: 130-133
• [Journal Article] GAAR Panelの比較法的検討 (2019)
  • Author(s): 酒井貴子
  • Journal Title: 税研 Volume: 207 Pages: 27-32
  • NAID: 40022032038
• [Journal Article] 日本版パススルー課税制度に向けた覚書 (2019)
  • Author(s): 小塚真啓
  • Journal Title: 租税研究 Volume: 840 Pages: 95-124
  • NAID: 40022030344
• [Journal Article] 連結納税における投資簿価修正の意義と展望 : 連結納税の見直しを契機として (2019)
  • Author(s): 小塚真啓
  • Journal Title: 租税研究 Volume: 834 Pages: 280-322
  • NAID: 40021862083
• [Journal Article] 法人背法132条の2の不当性要件の意義と予測可能性?ヤフー事件 (2019)
  • Author(s): 小塚真啓
  • Journal Title: 税研 Volume: 208 Pages: 23-28
• [Journal Article] 組織再編税制の現状と課題 (2019)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: 税研 Volume: 34(6) Pages: 38-46
• [Journal Article] シェアリング・エコノミーに関する課税問題－所得課税および執行上の問題を中心に－ (2019)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: 税務事例研究 Volume: 168 Pages: 21-49
• [Journal Article] シェアリング・エコノミーに携わるプラットフォーム企業と課税 －所得課税および執行上の問題を中心にー (2019)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Journal Title: 税経通信 Volume: 74(2) Pages: 6-15
  • NAID: 40021767978
• [Journal Article] Book Review: International Aspects of Income Taxation by Keigo Fuchi(Tokyo, Yuhikaku, 2016, Pp.x. 417) (2019)
  • Author(s): Yusuke Takahashi
  • Journal Title: Japanese Yearbook of International Law Volume: 61 Pages: 340-343
  • Peer Reviewed
• [Journal Article] 所得課税におけるベイシスの意義 : Carry-over basis, 所得概念を手掛かりに (2019)
  • Author(s): 小塚真啓
  • Journal Title: 岡山大学法学会雑誌 Volume: 68(3・4) Pages: 788-742
• [Journal Article] 所得税と家族 : 課税単位および配偶者控除を中心として (2018)
  • Author(s): 岡村忠生
  • Journal Title: 日税研論集 Volume: 74 Pages: 25-80
• [Journal Article] 技術革新による税務行政の課題 (2018)
  • Author(s): 高橋祐介
  • Journal Title: 租税法研究 Volume: 46 Pages: 64-80
• [Journal Article] パススルー課税と租税手続 (2018)
  • Author(s): 高橋祐介
  • Journal Title: 租税研究 Volume: 830 Pages: 101-112
  • NAID: 40022120764
• [Journal Article] 配当所得課税のあり方 : 法人税との関係から (所得税の基本的諸問題) (2018)
  • Author(s): 小塚真啓
  • Journal Title: 日税研論集 Volume: 74 Pages: 217-249
  • NAID: 40021687871
• [Journal Article] 法人税の現状と課題 (2018)
  • Author(s): 小塚真啓
  • Journal Title: 租税研究 Volume: 827 Pages: 20-51
  • NAID: 120006523815
• [Presentation] 収益認識の諸相-法人税法からの問いかけ (2021)
  • Author(s): 岡村忠生
  • Organizer: 日本租税研究協会第73回租税研究大会
  • Invited
• [Presentation] ＡＯＡ再考 ― 2つの柱から (2020)
  • Author(s): 岡村忠生
  • Organizer: 日本租税研究協会第72回租税研究大会
  • Invited
• [Presentation] 野一色報告に対するコメント (2020)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Organizer: 租税法学会
• [Presentation] 近時の消費税法の改正とその課題 : 軽減税率と適格請求書等保存方式を中心に (2020)
  • Author(s): 酒井貴子
  • Organizer: 租税法学会
• [Presentation] デジタル経済の進展と国際租税の今後 (2019)
  • Author(s): 岡村忠生
  • Organizer: 第71回租税研究大会
  • Invited
• [Presentation] 投資・消費の場としての家族 (2019)
  • Author(s): 岡村忠生
  • Organizer: 租税法学会第48回総会
• [Presentation] 結合企業税制の意義と課題 (2018)
  • Author(s): 岡村忠生
  • Organizer: 第70回租税研究大会
  • Invited
• [Presentation] 契約解釈と課税要件 － リース契約を題材に (2018)
  • Author(s): 岡村忠生
  • Organizer: 日税研理論ゼミ
  • Invited
• [Book] 租税法〔第3版〕 (2021)
  • Author(s): 岡村 忠生、酒井 貴子、田中 晶国
  • Total Pages: 336
  • Publisher: 有斐閣
  • ISBN: 9784641221802
• [Book] 消費税率引き上げ後の財政・社会保障と 経済のデジタル化に伴う国際課税上の課題 日本租税研究協会 第73回租税研究大会記録 (2021)
  • Author(s): 岡村忠生 他
  • Total Pages: 178
  • Publisher: 日本租税研究協会
• [Book] 租税法演習ノート 第4版 (2021)
  • Author(s): 佐藤 英明、岡村 忠生、渋谷 雅弘、髙橋 祐介、谷口 勢津夫、増井 良啓、渡辺 徹也
  • Total Pages: 392
  • Publisher: 弘文堂
  • ISBN: 9784335358500
• [Book] 法執行システムと行政訴訟 (2020)
  • Author(s): 大橋 洋一、仲野 武志
  • Total Pages: 394
  • Publisher: 弘文堂
  • ISBN: 9784335358197
• [Book] 租税原則の視点からみた税制の課題とポストBEPS 日本租税研究協会第72回租税研究大会記録 (2020)
  • Author(s): 岡村忠生 他
  • Total Pages: 169
  • Publisher: 日本租税研究協会
• [Book] 租税法 (2020)
  • Author(s): 浅妻章如、酒井貴子
  • Total Pages: 248
  • Publisher: 日本評論社
  • ISBN: 9784535806931
• [Book] 租税法 第2版 (2020)
  • Author(s): 岡村 忠生、酒井 貴子、田中 晶国
  • Total Pages: 336
  • Publisher: 有斐閣
  • ISBN: 9784641221529
• [Book] グローバル時代における新たな国際租税制度のあり方～ポストBEPSの国際強調の下での国内法改正の動向～ (2020)
  • Author(s): 渡辺徹也ほか
  • Total Pages: 131
  • Publisher: 21世紀政策研究所
• [Book] スタンダード法人税法（第2版） (2019)
  • Author(s): 渡辺徹也
  • Total Pages: 344
  • Publisher: 弘文堂
  • ISBN: 9784335357671
• [Book] 租税法と民法 (2018)
  • Author(s): 岡村忠生
  • Publisher: 有斐閣
  • ISBN: 9784641227545