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本研究では、経営者予想利益が役員賞与を決定する際の利益ベンチマークとなるかどうかをまず検証した。検証の結果、経営者予想利益は役員賞与決定の利益ベンチマークとなっていた。
次に、経営者予想利益に、予算に見られるようなラチェット効果が生じていることが判明した。その上で、裁量前の利益が一時的に上昇した企業では、ラチェット効果による次期の経営者予想利益の上昇を防ぐために、利益減少型の報告利益管理を行っているかどうかを検証した。分析の結果、一時的な利益を計上した場合、利益減少型の報告利益管理が行われていた。加えて、このような企業では、次期の経営者予想利益が達成しやすい低水準になっていることが判明した。
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