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グローバル化した経済における税務執行:租税競争論と最適課税論による理論・実証分析

研究課題

研究課題/領域番号 18H00866
研究種目

基盤研究(B)

配分区分補助金
応募区分一般
審査区分 小区分07050:公共経済および労働経済関連
研究機関大阪大学

研究代表者

西村 幸浩  大阪大学, 大学院経済学研究科, 教授 (90345471)

研究分担者 森田 薫夫  福岡大学, 経済学部, 准教授 (00802737)
長谷川 誠  京都大学, 経済学研究科, 准教授 (50722542)
寺井 公子  慶應義塾大学, 経済学部(三田), 教授 (80350213)
小野 哲生  大阪大学, 経済学研究科, 教授 (50305661)
研究期間 (年度) 2018-04-01 – 2022-03-31
研究課題ステータス 完了 (2023年度)
配分額 *注記
15,470千円 (直接経費: 11,900千円、間接経費: 3,570千円)
2021年度: 3,640千円 (直接経費: 2,800千円、間接経費: 840千円)
2020年度: 3,250千円 (直接経費: 2,500千円、間接経費: 750千円)
2019年度: 5,200千円 (直接経費: 4,000千円、間接経費: 1,200千円)
2018年度: 3,380千円 (直接経費: 2,600千円、間接経費: 780千円)
キーワード利益移転 / 税務執行 / 租税競争 / 最適課税 / コミットメント / 多国籍企業 / 逐次手番均衡 / 非対称国家 / 選挙 / 利益還流 / 政治経済学 / 政策手番 / プリンシパル・エージェントモデル / 最適課税理論 / 選挙公約
研究成果の概要

多国籍企業課税においいて法人税率と税務執行の厳格化を用いる税制競争モデルを提示し、執行協力の推進要因として、執行措置の補完性と、高税率国による税率決定のリーダーシップをあげた。多国籍企業の海外子会社の財務データを用いて、日米の多国籍企業の利益移転行動を実証的に分析した。
望ましい資本所得税のあり方について、動態経済における最適所得課税と寄付に対する補助金を考察した。政府が税制に対しコミットできないとき、納税者のタイプが完全に分離されている場合、最適解において生産効率の定理に違反する可能性があることが示された。
財政当局が支出官庁に、当初予算と補正予算を逐次的に配分する際の予算選択を分析した。

研究成果の学術的意義や社会的意義

利益移転防止は、合意の難しい重要な国際問題である。各国にわたる執行措置の補完性、および高税率国による税率決定のリーダーシップを協力要因として特定できたことは評価できる。多国籍企業は、配当、ロイヤルティ(使用料)、利払いを通じて、子会社から利益を還流させるが、国際課税のあり方は、利益還流の方法に影響を与えることが示された。動態経済における研究成果は、差別的課税(本研究においては現在と将来の差別課税)および生産効率性に関する、最適課税理論の基本定理に、修正を加えるものとなった。予算選択に関する動学モデルにおいては、支出官庁は低い努力水準を選択し、財政当局は当初予算を低く設定することなどが示された。

報告書

(5件)
  • 2023 研究成果報告書 ( PDF )
  • 2021 実績報告書
  • 2020 実績報告書
  • 2019 実績報告書
  • 2018 実績報告書
  • 研究成果

    (48件)

すべて 2022 2021 2020 2019 2018 その他

すべて 国際共同研究 (9件) 雑誌論文 (11件) (うち国際共著 5件、 査読あり 9件) 学会発表 (21件) (うち国際学会 14件、 招待講演 1件) 図書 (2件) 備考 (4件) 学会・シンポジウム開催 (1件)

  • [国際共同研究] Center of Economic Studies, LMU Munich(ドイツ)

    • 関連する報告書
      2021 実績報告書
  • [国際共同研究] CORE, University of Cathoric Louvain(ベルギー)

    • 関連する報告書
      2021 実績報告書
  • [国際共同研究] University of California Irvine(米国)

    • 関連する報告書
      2021 実績報告書
  • [国際共同研究] CORE(ベルギー)

    • 関連する報告書
      2020 実績報告書
  • [国際共同研究] University of Munich(ドイツ)

    • 関連する報告書
      2020 実績報告書
  • [国際共同研究] Center for Economic Studies, LMU Munich/Ifo Institut(ドイツ)

    • 関連する報告書
      2019 実績報告書
  • [国際共同研究] CORE, Universite catholique de Louvain(ベルギー)

    • 関連する報告書
      2019 実績報告書
  • [国際共同研究] CORE, Universite catholique de Louvain(ベルギー)

    • 関連する報告書
      2018 実績報告書
  • [国際共同研究] University of California, Irvine(米国)

    • 関連する報告書
      2018 実績報告書
  • [雑誌論文] Taxing mobile and overconfident top earners2022

    • 著者名/発表者名
      Haufler Andreas、Nishimura Yukihiro
    • 雑誌名

      International Tax and Public Finance

      巻: 30 号: 4 ページ: 913-947

    • DOI

      10.1007/s10797-022-09730-4

    • 関連する報告書
      2021 実績報告書
    • 査読あり
  • [雑誌論文] Taxing multinationals: The scope for enforcement cooperation2021

    • 著者名/発表者名
      Hindriks Jean、Nishimura Yukihiro
    • 雑誌名

      Journal of Public Economic Theory

      巻: 23 号: 3 ページ: 487-509

    • DOI

      10.1111/jpet.12501

    • 関連する報告書
      2021 実績報告書
    • 査読あり / 国際共著
  • [雑誌論文] 国際課税制度が企業活動に与える影響:外国子会社配当益金不算入制度に着目した研究2021

    • 著者名/発表者名
      長谷川誠
    • 雑誌名

      現代経済学の潮流

      巻: ― ページ: 99-124

    • 関連する報告書
      2021 実績報告書
    • 査読あり / 国際共著
  • [雑誌論文] Public investment criteria under optimal nonlinear income taxation without commitment2021

    • 著者名/発表者名
      Shigeo Morita, Takuya Obara
    • 雑誌名

      Journal of Public Economic Theory

      巻: 23 号: 4 ページ: 732-745

    • DOI

      10.1111/jpet.12513

    • 関連する報告書
      2021 実績報告書
    • 査読あり / 国際共著
  • [雑誌論文] Territorial Tax Reform and Profit Shifting by US and Japanese Multinationals2020

    • 著者名/発表者名
      Makoto Hasegawa and Michi Kakebayashi
    • 雑誌名

      Kyoto University Graduate School of Economics Discussion Paper No. E-20-004

      巻: -

    • 関連する報告書
      2020 実績報告書
  • [雑誌論文] Fiscal Rules in a Monetary Economy: Implications for Growth and Welfare2020

    • 著者名/発表者名
      Tetsuo Ono
    • 雑誌名

      Journal of Public Economic Theory

      巻: 22 号: 1 ページ: 191-219

    • DOI

      10.1111/jpet.12389

    • 関連する報告書
      2019 実績報告書
    • 査読あり
  • [雑誌論文] 補正予算とシーリング2019

    • 著者名/発表者名
      寺井公子
    • 雑誌名

      経済研究

      巻: 70 ページ: 81-95

    • NAID

      120007032602

    • 関連する報告書
      2019 実績報告書
    • 査読あり
  • [雑誌論文] なぜ消費税を上げるのか?最適課税理論と日本の選択肢2019

    • 著者名/発表者名
      西村幸浩
    • 雑誌名

      経済セミナー

      巻: 709 ページ: 38-42

    • 関連する報告書
      2019 実績報告書
  • [雑誌論文] Why Principals Tolerate Biases of Inaccurate Agents2019

    • 著者名/発表者名
      Kimiko Terai, Amihai Glazer
    • 雑誌名

      Economics and Politics

      巻: 31 号: 1 ページ: 97-111

    • DOI

      10.1111/ecpo.12119

    • 関連する報告書
      2018 実績報告書
    • 査読あり / 国際共著
  • [雑誌論文] Optimal capital income taxation in the case of private donations to public goods2018

    • 著者名/発表者名
      Shigeo Morita and Takuya Obara
    • 雑誌名

      Economics Bulletin

      巻: 38 ページ: 921-939

    • 関連する報告書
      2018 実績報告書
    • 査読あり
  • [雑誌論文] Rivalry Among Agents Seeking Large Budgets2018

    • 著者名/発表者名
      Kimiko Terai, Amihai Glazer
    • 雑誌名

      Journal of Theoretical Politics

      巻: 30 号: 4 ページ: 388-409

    • DOI

      10.1177/0951629818791029

    • 関連する報告書
      2018 実績報告書
    • 査読あり / 国際共著
  • [学会発表] Electoral Commitment in Asymmetric Tax Competition Models2021

    • 著者名/発表者名
      Yukihiro Nishimura
    • 学会等名
      International Institute of Public Finance 77th Annual Congress
    • 関連する報告書
      2021 実績報告書
    • 国際学会
  • [学会発表] Electoral Commitment in Asymmetric Tax Competition Models2021

    • 著者名/発表者名
      Yukihiro Nishimura
    • 学会等名
      2021 Symposium of Public Economics
    • 関連する報告書
      2021 実績報告書
    • 国際学会
  • [学会発表] The Effect of Foreign Dividend Exemption on Profit Repatriation through Dividends, Royalties, and Interest: Evidence from Japan2021

    • 著者名/発表者名
      Makoto Hasegawa
    • 学会等名
      2021 Symposium of Public Economics
    • 関連する報告書
      2021 実績報告書
    • 国際学会
  • [学会発表] Territorial Tax Reform and Profit Shifting by US and Japanese Multinationals2020

    • 著者名/発表者名
      Makoto Hasegawa
    • 学会等名
      International Institute of Public Finance 76th Annual Congress
    • 関連する報告書
      2020 実績報告書
    • 国際学会
  • [学会発表] Old Age or Dependence: Which Social Insurance?2020

    • 著者名/発表者名
      Yukihiro Nishimura
    • 学会等名
      International Institute of Public Finance 76th Annual Congress
    • 関連する報告書
      2020 実績報告書
    • 国際学会
  • [学会発表] Tax Competition for Overconfident Migrants2020

    • 著者名/発表者名
      Yukihiro Nishimura
    • 学会等名
      International Institute of Public Finance 76th Annual Congress
    • 関連する報告書
      2020 実績報告書
    • 国際学会
  • [学会発表] 国際課税制度が企業活動に与える影響:2009年度税制改正に着目した研究2020

    • 著者名/発表者名
      長谷川誠
    • 学会等名
      日本経済学会秋季大会
    • 関連する報告書
      2020 実績報告書
    • 招待講演
  • [学会発表] Tax competition for overconfident migrants2020

    • 著者名/発表者名
      Yukihiro Nishimura
    • 学会等名
      The 5th Belgian-Japanese Public Finance Workshop
    • 関連する報告書
      2019 実績報告書
    • 国際学会
  • [学会発表] Effects of the Elderly Population and of Political Factors in the US States2020

    • 著者名/発表者名
      寺井公子
    • 学会等名
      The 16th Irvine-Japan Conference on Public Policy
    • 関連する報告書
      2019 実績報告書
    • 国際学会
  • [学会発表] Redistributive policy with labor mobility and leadership in tax competition2020

    • 著者名/発表者名
      森田薫夫
    • 学会等名
      先端経済研究センター第149回研究会、福岡大学、文系センター棟第6会議室
    • 関連する報告書
      2019 実績報告書
  • [学会発表] Old age or dependence. Which social insurance?2019

    • 著者名/発表者名
      Yukihiro Nishimura
    • 学会等名
      2019 Symposium of Public Economics
    • 関連する報告書
      2019 実績報告書
    • 国際学会
  • [学会発表] Old age or dependence. Which social insurance?2019

    • 著者名/発表者名
      Yukihiro Nishimura
    • 学会等名
      Public Economics Seminar, Center for Economic Studies, LMU Munich, Germany
    • 関連する報告書
      2019 実績報告書
  • [学会発表] Old age or dependence. Which social insurance?2019

    • 著者名/発表者名
      Yukihiro Nishimura
    • 学会等名
      Colloquium on Economics at the IAAEU and Trier University
    • 関連する報告書
      2019 実績報告書
  • [学会発表] Territorial Tax Reform and Profit Shifting by US and Japanese Multinationals2019

    • 著者名/発表者名
      Makoto Hasegawa
    • 学会等名
      2019 Symposium of Public Economics
    • 関連する報告書
      2019 実績報告書
    • 国際学会
  • [学会発表] Old age or dependence. Which social insurance?2019

    • 著者名/発表者名
      Yukihiro Nishimura
    • 学会等名
      The 4th Belgian-Japanese Public Finance Workshop
    • 関連する報告書
      2018 実績報告書
    • 国際学会
  • [学会発表] Old age or dependence. Which social insurance?2019

    • 著者名/発表者名
      Yukihiro Nishimura
    • 学会等名
      The 3rd joint economics symposium of 4 leading universities in Japan and Taiwan
    • 関連する報告書
      2018 実績報告書
    • 国際学会
  • [学会発表] Endogenous timing in tax competition and tax revenue orientation2019

    • 著者名/発表者名
      Shigeo Morita
    • 学会等名
      Public Choice Society 56th Annual Meetings
    • 関連する報告書
      2018 実績報告書
    • 国際学会
  • [学会発表] Taxing Multinationals: The Scope for Enforcement Cooperation2018

    • 著者名/発表者名
      Yukihiro Nishimura
    • 学会等名
      東京大学財政・公共経済ワークショップ
    • 関連する報告書
      2018 実績報告書
  • [学会発表] Taxing Multinationals: The Scope for Enforcement Cooperation2018

    • 著者名/発表者名
      Yukihiro Nishimura
    • 学会等名
      department lunch seminar, ENS Paris-Saclay
    • 関連する報告書
      2018 実績報告書
  • [学会発表] Territorial Tax Reform and Profit Shifting by US and Japanese Multinationals2018

    • 著者名/発表者名
      Makoto Hasegawa
    • 学会等名
      National Tax Association 111th Annual Conference on Taxation
    • 関連する報告書
      2018 実績報告書
    • 国際学会
  • [学会発表] Territorial Tax Reform and Profit Shifting by US and Japanese Multinationals2018

    • 著者名/発表者名
      Makoto Hasegawa
    • 学会等名
      ミクロ経済学ワークショップ(財政・公共経済ワークショップとの共催)
    • 関連する報告書
      2018 実績報告書
  • [図書] The Political Economy of Population Aging2021

    • 著者名/発表者名
      Kimiko Terai, Amihai Glazer, Naomi Miyazato
    • 総ページ数
      114
    • 出版者
      Springer
    • ISBN
      9789811655357
    • 関連する報告書
      2021 実績報告書
  • [図書] 日本の公的医療保険とモラル・ハザード2020

    • 著者名/発表者名
      寺井公子
    • 総ページ数
      47
    • 出版者
      三菱経済研究所
    • ISBN
      9784943852759
    • 関連する報告書
      2019 実績報告書
  • [備考] Old age or dependence. Which social insurance?

    • URL

      http://www2.econ.osaka-u.ac.jp/econ_society/dp/1903.pdf

    • 関連する報告書
      2019 実績報告書
  • [備考] 2019 Symposium of Public Economics

    • URL

      http://www2.econ.osaka-u.ac.jp/~ynishimu/program1.htm

    • 関連する報告書
      2019 実績報告書
  • [備考] Fiscal Rules in a Monetary Economy

    • URL

      https://econpapers.repec.org/paper/oskwpaper/1827.htm

    • 関連する報告書
      2018 実績報告書
  • [備考] Endogenous timing in tax competition

    • URL

      http://resweb2.jhk.adm.fukuoka-u.ac.jp/FukuokaUnivHtml/info/7061/R114J_198195.html?P=Wed%20Apr%2017%202019%2013:03:38%20GMT+0900%20(%E6%97%A5%E6%9C%AC%E6%A8%99%E6%BA%96%E6%99%82)

    • 関連する報告書
      2018 実績報告書
  • [学会・シンポジウム開催] 2019 Symposium of Public Economics2019

    • 関連する報告書
      2019 実績報告書

URL: 

公開日: 2018-04-23   更新日: 2025-01-30  

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