移転価格税制の今後ー無形資産とリスクの評価ー

• 研究課題/領域番号: 18K01260
• 研究種目: 基盤研究(C)
• 配分区分: 基金
• 応募区分: 一般
• 審査区分: 小区分05020:公法学関連
• 研究機関: 明治大学
• 研究代表者: 松原 有里 明治大学, 商学部, 専任教授 (30436505)
• 研究分担者: 姚 俊 明治大学, 商学部, 専任教授 (00610932) ; 潮海 久雄 筑波大学, ビジネスサイエンス系, 教授 (80304567)
• 研究期間 (年度): 2018-04-01 – 2024-03-31
• 研究課題ステータス: 完了 (2023年度)
• 配分額: 4,420千円 (直接経費: 3,400千円、間接経費: 1,020千円); 2020年度: 1,690千円 (直接経費: 1,300千円、間接経費: 390千円); 2019年度: 1,560千円 (直接経費: 1,200千円、間接経費: 360千円); 2018年度: 1,170千円 (直接経費: 900千円、間接経費: 270千円)
• キーワード: Transfer Pricing / Intangible Asset / OECD TP Guideline / Tax Treaty Arbitration / Intangibles / 税のDX化 / IoT / AI / 人的資本 / sustainability / Taxpayers' rights / FIRE project / BEPS 2.0 / Digitalization / IFA / ILA / 租税条約 / ＢＥＰＳ２．０ / 移転価格 / 租税仲裁協定 / ＩＦＡ / ＩＬＡ / 租税情報交換 / COVID-19と税制 / 租税条約仲裁協定 / 無形資産とAI / AI関連発明 / 無形資産の評価 / 国際会計 / 国際租税法 / 特許権 / AIと知的財産 / 租税条約仲裁条項 / OECD / 移転価格税制 / リスク評価

研究実績の概要

最終研究年度に、ようやくOxford大学出版の国際租税ハンドブックの一章に移転価格税制と無形資産の評価に関する英文の論考をガルシア・クレマン素学習院大学教授との共著で出すことができた。本論文では、日本だけでなく世界の現状を網羅して、移転価格税制に関連する判決や世界的なスタンダードでもあるOECDでの移転価格（TP)ガイドライン作成のプロセス、さらには、日本企業にとって関心の元でもある国際租税仲裁制度についての今後の動向について執筆した。これは、日本の読者だけでなく世界中の読者の理解に役立つようにとの狙いがあり、あわせて日本のこれまでの国際課税の分野での貢献についても、強調している。なお、同ハンドブックは全部で1000ページを超える大著で、共著者は64名に上る。国際共同研究の構想から執筆まで、足掛け5年（コロナでほぼ2年間中断したため完成が延期していた）にわたる大規模プロジェクトであったが、本稿の執筆活動を通じて、世界各国の中の国際租税のプロフェッショナルと幅広く個人的つながりができ、今後のさらに別のテーマでの国際共同研究のはずみとなったと考えられる。

あわせて、執筆当初は全く予期していなかったものの、日本在住の著者（うち1名は外国籍であるが日本在住20年に及ぶ知日家である）が書いたことで、2010年代後半のBEPS２．0から今に至るまでの、実際の国際課税交渉における日本のプレゼンスの低下を多少は食い止める効果もあったと考えている。その意味で学術的な点はもとより、実務にも良い影響を及ぼしたと考えている。

研究成果

• [国際共同研究] Oxford University/LSE/Leeds University(英国)
• [国際共同研究] Melborune Law School/UNSW/University of Sydeny(オーストラリア)
• [国際共同研究] WU/University of Graz/Uiversity of Linz(オーストリア)
• [国際共同研究] University of Lausanne/Uiversity of Zurich/University of Basel(スイス)
• [国際共同研究] MPI International Tax Law/University of Muenster/University of Hamburg(ドイツ)
• [国際共同研究]
• [国際共同研究] Oerebro University/Lingkoeping University/Stockholm University(スウェーデン)
• [国際共同研究] University of London/Melbourne University/Leiden University(英国)
• [国際共同研究] WU(オーストリア)
• [国際共同研究] Oxford University(英国)
• [国際共同研究] オックスフォード大学/メルボルン大学/リンツ大学(英国)
• [国際共同研究] ウィーン経済大学(オーストリア)
• [国際共同研究] 中国社会科学院/中南財経政法大学/CNIPA知識産権発展センター(中国)
• [雑誌論文] 2022年度IFA年次総会（ベルリン大会）報告会（２） WIN活動報告 (2023)
  • 著者名/発表者名: 松原有里
  • 雑誌名: 租税研究 巻: 3 ページ: 325-339
• [雑誌論文] データ共有の法的課題－IoT、AI開発の事例 (2023)
  • 著者名/発表者名: 潮海久雄
  • 雑誌名: 特許研究 巻: 75 ページ: 7-30
• [雑誌論文] Integrating business model for sustainability and performance management to promote occupational health and safety, A discussion of value (2022)
  • 著者名/発表者名: Ulf Johanson, Emmanuel Aboagye, Jun Yao
  • 雑誌名: Frontiers of Sustainability 巻: 3 ページ: 1-14
  • DOI: 10.3389/frsus.2022.950847
• [雑誌論文] 移転価格をめぐる動向と課題 (2021)
  • 著者名/発表者名: 山川博樹・平川唯士・本田光宏・松原有里・吉村政穂
  • 雑誌名: 租税研究 巻: 9
• [雑誌論文] Patentability Issues for AI-related Innovation in Japan (2021)
  • 著者名/発表者名: Nakajima, Yumi, SHIOMI Hisao
  • 雑誌名: AIPPI Japan 巻: 46, No.2 ページ: 71-89
  • 査読あり
• [雑誌論文] デジタル単一市場における著作権指令ーオンライン上の媒介者の責任の視点 (2021)
  • 著者名/発表者名: 潮海久雄
  • 雑誌名: EU法研究 巻: 9 ページ: 103-132
  • 査読あり
• [雑誌論文] AI関連発明における特許要件 (2019)
  • 著者名/発表者名: 中島裕美・潮海久雄
  • 雑誌名: AIPPI 巻: 7
  • NAID: 40021983320
  • 査読あり
• [雑誌論文] サポート要件（パラメータ特許事件 (2019)
  • 著者名/発表者名: 潮海久雄
  • 雑誌名: 別冊ジュリスト 巻: 242
  • 査読あり
• [雑誌論文] スリーステップテストからフェアユースへの著作権制限規定の変容―機械学習（AI）における情報解析規定の批判的検討ー (2019)
  • 著者名/発表者名: 潮海久雄
  • 雑誌名: 民商法雑誌 巻: 155
  • NAID: 40022010643
  • 査読あり
• [雑誌論文] 特許権侵害に基づく損害賠償―ドイツ法からの示唆― (2018)
  • 著者名/発表者名: 潮海久雄
  • 雑誌名: 日本工業所有権法学会会報 巻: ４１ ページ: 113-158
• [学会発表] Taxation of Crypt Currency in Japan (2022)
  • 著者名/発表者名: Yuri Matsubara
  • 学会等名: FIRE Project
  • 国際学会 / 招待講演
• [学会発表] What is the appropriate tax treatment for crypto currencies? (2022)
  • 著者名/発表者名: Yuri Matsubara
  • 学会等名: FIRE project workshop
  • 国際学会 / 招待講演
• [学会発表] Covid-19 and the Future of International Tax Policy (2021)
  • 著者名/発表者名: Yuri Matsubara
  • 学会等名: Annual Symposium of University of Milan and University of Florida
  • 国際学会 / 招待講演
• [学会発表] Recent Trend of Transfer Pricing Taxation (2021)
  • 著者名/発表者名: Yuri Matsubara
  • 学会等名: University of Lausanne
  • 国際学会 / 招待講演
• [学会発表] Green New Deal? (2021)
  • 著者名/発表者名: Yuri Matsubara/Eleonore Gustafsson
  • 学会等名: International Fiscal Association WIN Japan Sweden branches
  • 国際学会
• [学会発表] Covid-19 and the Future of International Tax Policy (2020)
  • 著者名/発表者名: Yuri Matsubara
  • 学会等名: Annual Symposium of University of Milan and University of Florida
  • 国際学会 / 招待講演
• [学会発表] Tax Treaty Case Law around the globe (2019)
  • 著者名/発表者名: Yuri Matsubara
  • 学会等名: WU International Tax Conference
  • 国際学会 / 招待講演
• [学会発表] Transfer Prrcing and PE taxation, Recent Trends in Japan (2019)
  • 著者名/発表者名: Yuri Matsubara
  • 学会等名: International Fiscal Association Asia Pasific Conference 2019 Melbourne
  • 国際学会 / 招待講演
• [学会発表] Tax Treaty Arbitration (2018)
  • 著者名/発表者名: Yuri Matsubara
  • 学会等名: WU International Summer Tax Conference in Rust 2018
  • 国際学会 / 招待講演
• [図書] The Oxford Handbook of International Tax Law (2023)
  • 著者名/発表者名: Florian Haase, Georg Kofler (ed.),
  • 総ページ数: 1184
  • 出版者: Oxford University Press
  • ISBN: 9780192897688
• [図書] Tax Treaty Arbitration (2020)
  • 著者名/発表者名: Yuri Matsubara, Pasquale Pistone, Michelle Markham, Katharina Kubik, Laura Turcan, Bert Peters, Isabelle Richelle, Luis E. Schoueri, Elizabeth Whinsitt, Natalia Quinones, Nevia Cicin-Sain, Daniel Gutmann, C, Pasquier, D. Ruell, K. Perrou, B. Koloza, et al.
  • 総ページ数: 849
  • 出版者: IBFD
  • ISBN: 9789087226145
• [図書] Tax Treaty Case Law around the globe 2019 (2020)
  • 著者名/発表者名: Yuri Matsubara, Micahel Beusch, Yariv Brauner, David Duff, Werner Haslehner, T. Johnson, B. Karolyi, E. Kemmeren, I. Lazarov, Na Li, K. Perrou, J. Roeleveld, Alexander Rust, Luis Eduardo Schoueri, D.P. Sengupta, Rita Szudoczky, C. John Taylor, Karolina Tetlak, Dinis Tracana, Edoardo Traversa, Richard Vann et al.
  • 総ページ数: 415
  • 出版者: Linde Verlag
  • ISBN: 9783709411001
• [図書] Tax Treaty Arbitration (2020)
  • 著者名/発表者名: Yuri Matsubara edited by M.Lang, J.Owens, P.Pistone, A. Rust, J. Schuch,C. Staringer, A. Storck
  • 総ページ数: 849
  • 出版者: IBFD
• [図書] International Taxation in a Changing Landscape (2019)
  • 著者名/発表者名: Yuri Matsubara edited by J. Monsenego, J. Bjuvberg
  • 総ページ数: 268
  • 出版者: Wolters Kluwer
  • ISBN: 9789041192349
• [図書] これでいいのか！2018年著作権法改正 (2019)
  • 著者名/発表者名: 潮海久雄
  • 総ページ数: 99
  • 出版者: インプレスR&D
  • ISBN: 9784844396970
• [図書] 会計研究の系譜と発展 (2019)
  • 著者名/発表者名: 姚俊
  • 総ページ数: 436
  • 出版者: 千倉書房
  • ISBN: 9784805111697
• [図書] International Taxation in a Changing Landscape -Liber Amicourm in Honour of Bertil Wiman- Chap. 14 Tax and Social Security Treaties ina Japan: Towards the New Era of Japan's Global Worker Policy (2019)
  • 著者名/発表者名: Yuri Matsubara
  • 総ページ数: 272
  • 出版者: Kluwer Law International
  • ISBN: 9789041192349
• [備考] 平成30年度知的財産に関する日中共同研究報告書
  • URL: https://www.jpo.go.jp/resources/report/takoku/nicchu_houkoku/h30.html
• [学会・シンポジウム開催] International Fiscal Association Women in Network (2021)