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統制自己評価とモニタリングの質および財務報告の質との関係に関する実証研究

研究課題

研究課題/領域番号 18K01937
研究種目

基盤研究(C)

配分区分基金
応募区分一般
審査区分 小区分07100:会計学関連
研究機関高知工科大学

研究代表者

上村 浩  高知工科大学, 経済・マネジメント学群, 准教授 (10710189)

研究期間 (年度) 2018-04-01 – 2022-03-31
研究課題ステータス 完了 (2021年度)
配分額 *注記
2,860千円 (直接経費: 2,200千円、間接経費: 660千円)
2020年度: 1,170千円 (直接経費: 900千円、間接経費: 270千円)
2019年度: 650千円 (直接経費: 500千円、間接経費: 150千円)
2018年度: 1,040千円 (直接経費: 800千円、間接経費: 240千円)
キーワード内部監査 / 統制自己評価 / 監査報酬 / 財務報告の質 / コーポレート・ガバナンス / コーポレートガバナンス / 内部統制
研究成果の概要

本調査・研究の目的は、内部監査の実態を明らかにするとともに、内部監査機能の特質(教育・研修、専門性、人員数等)、会計監査人(外部監査人)による内部監査結果の利用(内部監査の監査調書及び監査報告書の会計監査人との共有)、及び統制自己評価の適用及び内容とその運用状況が外部監査人による監査(外部監査)の質及び財務報告の質に与える影響を検証することにある。
検証の結果、統制自己評価の導入目的のうち、「会計監査人への情報提供」は監査報酬と有意な負の相関を有することが示された。また統制自己評価の評価結果のレポート先について複数のレポート・ラインを有する場合、監査報酬を低減する可能性があることが示された。

研究成果の学術的意義や社会的意義

本研究の結果に基づけば、統制自己評価(CSA)を「会計監査人と共有する情報」として認識している企業、及びCSAの結果について、報告先が複数(社長に加え、他のガバナンス機関への報告ライン)有している企業は、外部監査のための監査報酬額を低減する可能性がある。このことは、日本企業を対象とした内部監査研究において新たに発見された研究成果である。従って、CSAの導入は、導入そのものではなく、CSAシステム設計の内容(目標をどのように設定し、結果をその範囲で共有し利用するか)によって「外部監査の効率性」に寄与する可能性がある。

報告書

(5件)
  • 2021 実績報告書   研究成果報告書 ( PDF )
  • 2020 実施状況報告書
  • 2019 実施状況報告書
  • 2018 実施状況報告書
  • 研究成果

    (5件)

すべて 2021 2020 2019 2018

すべて 雑誌論文 (3件) (うち査読あり 2件、 オープンアクセス 1件) 学会発表 (2件) (うち国際学会 2件)

  • [雑誌論文] 上場企業における内部監査の実態調査 内部監査機能と外部監査との関係2021

    • 著者名/発表者名
      上村 浩
    • 雑誌名

      月刊 監査研究

      巻: 47 ページ: 47-55

    • 関連する報告書
      2021 実績報告書
  • [雑誌論文] Does Control Self-Assessment Influence Financial Reporting Quality?2020

    • 著者名/発表者名
      Uemura, Hiroshi
    • 雑誌名

      International Journal of Management and Humanities

      巻: 5 号: 4 ページ: 70-76

    • DOI

      10.35940/ijmh.d1199.125420

    • 関連する報告書
      2020 実施状況報告書
    • 査読あり
  • [雑誌論文] The Effects of Borad Composition and Ownership Structure on Earnings Quality2019

    • 著者名/発表者名
      Hiroshi Uemura
    • 雑誌名

      Communications on Stchastic Analysis

      巻: 13 ページ: 153-163

    • 関連する報告書
      2019 実施状況報告書
    • 査読あり / オープンアクセス
  • [学会発表] The Effects of Board Composition, Ownership Structure on Earnings Quality and Audit Fees Surrounding Introduction of Corporate Governence Code in Japan.2018

    • 著者名/発表者名
      Hiroshi Uemura
    • 学会等名
      Asia Pacific Conference on Management and Business
    • 関連する報告書
      2018 実施状況報告書
    • 国際学会
  • [学会発表] The Effects of Board Composition and Ownership Structure on Earnings Quality and Audit Fees Surrounding the Introduction of the Corporate Governence Code in Japan2018

    • 著者名/発表者名
      Hiroshi Uemura
    • 学会等名
      International Conference on Entrepreneurship, Management, Accounting and Social Sciences
    • 関連する報告書
      2018 実施状況報告書
    • 国際学会

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公開日: 2018-04-23   更新日: 2023-01-30  

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