法人税制度と経営者報酬に関する理論的・実証的研究

• 研究課題/領域番号: 26380615
• 研究種目: 基盤研究(C)
• 配分区分: 基金
• 応募区分: 一般
• 研究分野: 会計学
• 研究機関: 慶應義塾大学
• 研究代表者: 村上 裕太郎 慶應義塾大学, 経営管理研究科(日吉), 准教授 (30434591)
• 研究期間 (年度): 2014-04-01 – 2018-03-31
• 研究課題ステータス: 完了 (2017年度)
• 配分額: 4,420千円 (直接経費: 3,400千円、間接経費: 1,020千円); 2016年度: 1,300千円 (直接経費: 1,000千円、間接経費: 300千円); 2015年度: 1,690千円 (直接経費: 1,300千円、間接経費: 390千円); 2014年度: 1,430千円 (直接経費: 1,100千円、間接経費: 330千円)
• キーワード: 税務会計 / 契約理論 / 会計利益と課税所得の一致 / ゲーム理論 / タックス・コンプライアンス / 契約の硬直性 / プリンシパル－エージェント・モデル

研究成果の概要

本研究では、会計利益と課税所得の一致（BTC）の程度が経営者報酬および契約の効率性にどのような影響を与えるかを理論的に検証した。BTCの程度については、各国さまざまな制度をとっているが、それが望ましいかどうかについて近年論争になっている。分析の結果、BTCを強めると経営者の利益マネジメントを抑制することができるが、同時にタックス・プランニング活動を阻害してしまうというトレードオフが存在する。さらに、契約の効率性の観点からは、会計利益と課税所得は一致させない方が望ましいということがわかった。本研究成果は、各国の法人税制度を考える上で、一つの重要な示唆を与えている。

研究成果

• [雑誌論文] タックス・コンプライアンス実験研究の現状と展望 (2016)
  • 著者名/発表者名: 田口 聡志・村上 裕太郎
  • 雑誌名: 同志社商学 巻: 67 ページ: 19-44
  • NAID: 120005745798
• [学会発表] Contract Rigidity and Timeliness of Accounting Information (2018)
  • 著者名/発表者名: Kazunori Miwa, Yutaro Murakami, Atsushi Shiiba, and Satoshi Taguchi
  • 学会等名: 第3回JARDIS Workshop
• [学会発表] Voluntary Disclosure and Value Relevance of Segment Information (2016)
  • 著者名/発表者名: Yutaro Murakami and Atsushi Shiiba
  • 学会等名: アメリカ会計学会
  • 発表場所: ニューヨーク（米国）
  • 国際学会
• [学会発表] Tax compliance with strategic auditors: An experimental study (2016)
  • 著者名/発表者名: Yutaro Murakami and Satoshi Taguchi
  • 学会等名: ヨーロッパ会計学会
  • 発表場所: マーストリヒト（オランダ）
  • 国際学会
• [学会発表] Tax compliance with strategic auditors: An experimental study (2015)
  • 著者名/発表者名: 村上 裕太郎・田口 聡志
  • 学会等名: アジア太平洋会計学会
  • 発表場所: ゴールドコースト（オーストラリア）
  • 年月日: 2015-11-03
  • 国際学会
• [学会発表] Tax compliance with strategic auditors: An experimental study (2015)
  • 著者名/発表者名: 村上 裕太郎・田口 聡志
  • 学会等名: 日本会計研究学会
  • 発表場所: 神戸大学（兵庫県・神戸市）
  • 年月日: 2015-09-08
• [学会発表] Tax compliance with strategic auditors: An experimental study (2015)
  • 著者名/発表者名: 村上 裕太郎・田口 聡志
  • 学会等名: アメリカ会計学会
  • 発表場所: シカゴ（米国）
  • 年月日: 2015-08-10
  • 国際学会
• [学会発表] Tax compliance with strategic auditors: An experimental study (2014)
  • 著者名/発表者名: 村上裕太郎・田口聡志
  • 学会等名: The 5th TJAR Conference
  • 発表場所: 神戸大学（神戸）
  • 年月日: 2014-12-21
• [学会発表] Book-tax Conformity and Compensation Contracts (2014)
  • 著者名/発表者名: 村上裕太郎・太田康広
  • 学会等名: アジア太平洋会計学会
  • 発表場所: 台北（台湾）
  • 年月日: 2014-10-28
• [学会発表] タックス・コンプライアンスに関する理論と実験 (2014)
  • 著者名/発表者名: 村上裕太郎・田口聡志
  • 学会等名: 日本会計研究学会
  • 発表場所: 横浜国立大学（横浜）
  • 年月日: 2014-09-06
• [学会発表] Earnings Management in Dyanamic Settings (2014)
  • 著者名/発表者名: 村上裕太郎・椎葉淳
  • 学会等名: Workshop on Accounting and Economics
  • 発表場所: オーデンセ（デンマーク）
  • 年月日: 2014-06-26
• [学会発表] Book-tax Conformity and Compensation Contracts (2014)
  • 著者名/発表者名: 村上裕太郎・太田康広
  • 学会等名: 韓国会計学会
  • 発表場所: 平昌（韓国）
  • 年月日: 2014-06-19
• [学会発表] Book-tax Conformity and Compensation Contracts (2014)
  • 著者名/発表者名: 村上裕太郎・太田康広
  • 学会等名: ヨーロッパ会計学会
  • 発表場所: タリン（エストニア）
  • 年月日: 2014-05-23