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本研究は，同様の管理会計システムを利用していながら，組織業績に及ぼす影響が異なる理由はなぜか，それを解き明かすものである。本研究では，これまでの議論で指摘されてきた経験学習能力と吸収能力に着目し，管理会計能力という概念を構築したうえで，その理由を解き明かしている。その結果，管理会計の利用が組織業績に好影響を及ぼすことができるかどうかは，管理会計の利用経験からの学びを活かしていくための経験学習能力と，組織内外に存在する管理会計の利用に関する新たな知識・情報の価値を認識し，取り入れることで既存の知識や組織ルーティンの変化させるための吸収能力の高さに依存している可能性があることを示した。
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