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会計は（情報を持つ）経営者から外部の情報利用者へ情報を伝達するための仕組みであると考えられており、そのため、会計情報には経営者の私的情報が含まれていると考えられてきた。しかし、群衆的会計行動がある場合、経営者が正しく情報開示を行おうとしても、私的情報をうまく外部に伝達できない可能性がある。また、会計情報には企業個々の情報が単純に表れるわけではなく、企業周囲の環境も影響する可能性がある。このことは、仮に一つの会計基準に統一し、同じ会計処理を行ったとしても、その情報内容は企業や企業周囲の状況によって異なる可能性があることを示唆しており、情報利用者はそのような会計情報の性質を考慮する必要がある。
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