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本研究では、ルーティン・ダイナミクスに関する先行研究の文献レビューを通じて、管理会計の文脈におけるルーティンの指示的側面と遂行的側面について、それぞれを管理会計知識と管理会計実践として理解することが可能であることを示した。そのうえで、このような理論的枠組みを基礎に、管理会計変化の理解においては、管理会計知識がその周辺にある他の管理会計知識などとどのように相互作用しているのかを理解することが重要となることを経験的データをもとに示している。特定の管理会計技法の導入において、知識と実践の再帰的関係に加えて、知識間や実践間の関係性を考慮することの重要性が示された。
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