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ある支出が必要経費として控除できるかを検討するに際して、支出に含まれる消費の要素はどのように考慮されるのだろうか。本研究では、この問題意識のもと、特に交際費に着目して、アメリカ内国歳入法典の規定を調査した。交際費については、支出に消費の要素が含まれることから、より厳しい関連性の要件が課されるだけでなく、納税者には立証責任が課せられ、また交際費の一定割合について控除が否定されていた。必要経費の範囲から消費支出を取り除くためには、関連性の要件だけでは不十分であり、費目ごとに適切な基準を検討する必要がある。
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