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本研究は、のれん減損損失の発生要因をのれん発生時の開示情報から解明すること及びのれん及びのれんの減損に関する開示情報がもたらす経済的帰結の調査を行うことを目的としている。令和2年度においては、これまで行ってきた関連文献のレビュー及び構築されたデータセットに基づいて、企業結合を行った理由に関するテキスト情報のリーダビリティの決定要因及び当該テキスト情報のリーダビリティが将来業績へ与える影響について実証的な分析を行った。「企業結合会計基準」の適用が開始された2007年3月期から2015年3月期までの企業結合等関係注記に企業結合の理由が記載されている企業結合を対象とした分析の結果、のれん発生額と「企業結合の理由」注記のリーダビリティとの間には負の関連性があること、のれん償却年数を5年と設定する企業の慣習と「企業結合の理由」注記のリーダビリティとの間には関連性があること及び「企業結合の理由」注記の文章の長さと将来業績との間には非線形の関連性があることが明らかとなった。この研究結果は、テキストマイニングを使用した研究手法（特にリーダビリティの観点による研究手法）によって行われたことにより、いまだ研究の蓄積が少ない会計学分野におけるテキスト分析研究に貢献するものである。さらに、注記事項の文章の長さが将来業績と関連性を有することを明らかにしたことにより、企業のステークホルダーに対する注記事項の有用性を示すことができたものといえる。
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