負債の公正価値測定と報告企業の信用状態の変化に関する基礎研究

2013 年度 研究成果報告書

• 研究課題/領域番号: 22730353
• 研究種目: 若手研究(B)
• 配分区分: 補助金
• 研究分野: 会計学
• 研究機関: 京都大学
• 研究代表者: 草野 真樹 京都大学, 経済学研究科(研究院), 准教授 (50351440)
• 研究期間 (年度): 2010-04-01 – 2014-03-31
• キーワード: 会計学 / 負債 / 金融商品 / 公正価値 / 信用リスク / ストック重視の会計 / 混合測定アプローチ

研究概要

本研究の目的は，負債の公正価値測定と報告企業の信用状態の変化を中心に，公正価値会計が抱える問題点について検討することである。本研究の主要な成果は，次のとおりである。（1）理念型の公正価値会計を含め，IASBとFASBが提案した方法では，金融負債の公正価値測定の問題点を解決することは難しい。（2）貸借対照表を重視する会計モデルは，意思決定支援機能と契約支援機能を損なう可能性がある。（3）公正価値会計は，銀行の行動に影響を及ぼし，景気変動増幅効果をもたらす可能性がある。これらの結果は，資産と負債を公正価値で測定するストック重視の会計が会計情報の有用性を損なう可能性を示している。

研究成果

• [雑誌論文] IASB討議資料における利益と測定 (2014)
  • 著者名/発表者名: 草野真樹
  • 雑誌名: 企業会計 巻: 第66巻第1号 ページ: 150-157
• [雑誌論文] 公正価値評価の拡大と会計の契約支援機能 (2014)
  • 著者名/発表者名: 草野真樹
  • 雑誌名: 金融研究 巻: 第33巻第1号 ページ: 61-110
  • URL: http://www.imes.boj.or.jp/research/abstracts/japanese/kk33-1-3.html
• [雑誌論文] ストック重視の会計と会計情報の有用性―認識対開示を巡る実証的評価― (2014)
  • 著者名/発表者名: 草野真樹
  • 雑誌名: 同志社商学 巻: 第65巻第6号 ページ: 16-39
• [雑誌論文] Fair Value Accounting and Procyclicality : Accounting for Securitization (2013)
  • 著者名/発表者名: Masaki Kusano
  • 雑誌名: Corporate Ownership & Control 巻: Vol.11,Issue 1 ページ: 535-555
  • 査読あり
• [雑誌論文] 会計モデルの変容と会計情報(1) (2012)
  • 著者名/発表者名: 草野真樹
  • 雑誌名: 會計 巻: 第181巻第5号 ページ: 15-26
• [雑誌論文] 会計モデルの変容と会計情報(2) (2012)
  • 著者名/発表者名: 草野真樹
  • 雑誌名: 會計 巻: 第181巻第6号 ページ: 99-111
• [雑誌論文] Does the Balance Sheet Approach Improve the Usefulness of Accounting Information? (2012)
  • 著者名/発表者名: Masaki Kusano
  • 雑誌名: The Japanese Accounting Review 巻: Vol.2 ページ: 139-152
  • DOI: 10.11640/tjar.2.2012_139
  • 査読あり
• [雑誌論文] 証券化取引の動機と帰結 (2011)
  • 著者名/発表者名: 草野真樹
  • 雑誌名: 會計 巻: 第180巻第6号 ページ: 84-96
• [雑誌論文] 負債の公正価値測定と報告企業の信用状態の変化 (2010)
  • 著者名/発表者名: 草野真樹
  • 雑誌名: 日本簿記学会年報 巻: 第25号 ページ: 153-160
  • 査読あり
• [雑誌論文] 金融危機後の公正価値測定の動向とその特徴 (2010)
  • 著者名/発表者名: 草野真樹
  • 雑誌名: 経済論叢 巻: 第184巻第3号 ページ: 95-111
  • URL: http://repository.kulib.kyoto-u.ac.jp/dspace/bitstream/2433/178134/1/kronso_184_3_95.pdf
• [雑誌論文] 金融負債の公正価値測定の動向と報告企業の信用状態の変化 (2010)
  • 著者名/発表者名: 草野真樹
  • 雑誌名: 會計 巻: 第178巻第4号 ページ: 58-70
• [学会発表] Fair Value Accounting and Procyclicality : Accounting for Securitization (2013)
  • 著者名/発表者名: Masaki Kusano
  • 学会等名: International Conference, Financial Distress : Corporate Governance and Financial Reporting Issues
  • 発表場所: Link Campus University, Rome, Italy
  • 年月日: 2013-10-17
• [学会発表] Financial Crisis and Legitimacy of Global Accounting Standards (2013)
  • 著者名/発表者名: Masaki Kusano and Masatsugu Sanada
  • 学会等名: 2013 AAA (American Accounting Association) Annual Meeting
  • 発表場所: Hilton Anaheim, Anaheim, the U.S.A.
  • 年月日: 2013-08-05
• [学会発表] Financial Crisis and Legitimacy of Global Accounting Standards (2013)
  • 著者名/発表者名: Masaki Kusano and Masatsugu Sanada
  • 学会等名: 7th Asia Pacific Interdisciplinary Research in Accounting Conference
  • 発表場所: Kobe Convention Center, Kobe, Japan
  • 年月日: 2013-07-28
• [学会発表] Financial Crisis and Legitimacy of Global Accounting Standards (2013)
  • 著者名/発表者名: Masaki Kusano and Masatsugu Sanada
  • 学会等名: 2013 EAA (European Accounting Association) Annual Congress
  • 発表場所: Paris-Dauphine University, Paris, France
  • 年月日: 2013-05-07
• [学会発表] Economic Consequences of the New Lease Accounting Standard : Evidence from Japan (2012)
  • 著者名/発表者名: Masaki Kusano, Yoshihiro Sakuma and Noriyuki Tsunogaya
  • 学会等名: 2012 AAA (American Accounting Association) Annual Meeting
  • 発表場所: Gaylord National Hotel and Conference Center, Washington D.C., the U.S.A.
  • 年月日: 2012-08-06
• [学会発表] Fair Value Accounting and Procyclicality : Accounting for Securitization (2012)
  • 著者名/発表者名: Masaki Kusano
  • 学会等名: 2012 Annual Summer / International Conference . Korean Accounting Association
  • 発表場所: Sol Beach Hotel and Resort, Yangyang, Korea
  • 年月日: 2012-06-21
• [学会発表] Economic Consequences of the New Lease Accounting Standard : Evidence from Japan (2012)
  • 著者名/発表者名: Masaki Kusano, Yoshihiro Sakuma and Noriyuki Tsunogaya
  • 学会等名: 2012 CAAA (Canadian Academic Accounting Association) Annual Conference
  • 発表場所: Delta Prince Edward Hotel, Charlottetown, Canada
  • 年月日: 2012-06-01
• [学会発表] 会計モデルの変容と会計情報 (2011)
  • 著者名/発表者名: 草野真樹
  • 学会等名: 日本会計研究学会第61回関西部会
  • 発表場所: 兵庫県立大学
  • 年月日: 2011-12-10
• [学会発表] Economic Consequences of the New Lease Accounting Standard in Japan (2011)
  • 著者名/発表者名: Masaki Kusano, Yoshihiro Sakuma and Noriyuki Tsunogaya
  • 学会等名: 12th Asian Academic Accounting Association
  • 発表場所: Inna Grand Bali Beach hotel, Bali, Indonesia
  • 年月日: 2011-10-10
• [学会発表] Fair Value Accounting and Procyclicality : Accounting for Securitization (2011)
  • 著者名/発表者名: Masaki Kusano
  • 学会等名: 2011 AAA (American Accounting Association) Annual Meeting
  • 発表場所: Sheraton Denver Downtown Hotel, Denver, the U.S.A.
  • 年月日: 2011-08-08
• [学会発表] Fair Value Accounting and Procyclicality : Accounting for Securitization (2011)
  • 著者名/発表者名: Masaki Kusano
  • 学会等名: 2011 CAAA (Canadian Academic Accounting Association) Annual Conference
  • 発表場所: Hilton Toronto, Toronto, Canada
  • 年月日: 2011-05-28
• [学会発表] Lease Capitalization and Its Effects on Japanese Listed Companies (2010)
  • 著者名/発表者名: Noriyuki Tsunogaya, Yoshihiro Sakuma and Masaki Kusano
  • 学会等名: 11th Asian Academic Accounting Association
  • 発表場所: Shangri-la Hotel Bangkok, Bangkok, Thailand
  • 年月日: 2010-11-29
• [学会発表] リース会計の方向性と3つのオンバランス効果 (2010)
  • 著者名/発表者名: 草野真樹・佐久間義浩・角ヶ谷典幸
  • 学会等名: 日本会計研究学会第69回全国大会
  • 発表場所: 東洋大学
  • 年月日: 2010-09-10
• [図書] 「財務諸表における測定―公正価値測定の拡張と2つの混合測定アプローチ―」藤井秀樹編『国際財務報告の基礎概念』 (2014)
  • 著者名/発表者名: 草野真樹
  • 総ページ数: 133-159
  • 出版者: 中央経済社
• [備考] 草野真樹・佐久間義浩・角ヶ谷典幸「リース会計の方向性と3つのオンバランス効果」京都大学大学院経済学研究科 Working Paper No.J-82,2010年
  • URL: http://www.econ.kyoto-u.ac.jp/~chousa/WP/j-82.pdf
• [備考] Masatsugu Sanada and Masaki Kusano, "The Legitimacy of Global Accounting Standards in the Wake of the Financial Crisis," Working Paper, 2014
  • URL: http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2382911