2013 年度研究成果報告書

所得概念生成史の研究ー１９世紀ドイツの所得概念論争とローマ法の果実観念ー

研究課題

研究課題/領域番号	23530576
研究種目	基盤研究(C)
配分区分	基金
応募区分	一般
研究分野	会計学
研究機関	和歌山大学
研究代表者	川端保至和歌山大学, 観光学部, 教授 (80140094)
研究期間 (年度)	2011 – 2013
キーワード	税務会計 / 会計史 / 所得概念 / 所得源泉説 / 果実概念 / ローマ法 / 純資産増加説
研究概要	19世紀の所得税法の所得源泉説はローマ法の果実概念から誕生した。所得源泉説は基本財産と収益を分離し、基本財産自体の売買損益を所得とはしない。ローマ法の歴史ではまず女奴隷の子供の果実性と、嫁資（妻の持参財産）からの果実（夫が利用可能）が問題となった。その後無機質なもの（大理石等）へ拡張し、最後に販売目的の規則的な収穫物も果実となった。この果実概念を19世紀の所得税法が所得源泉説として採用した。