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第一に，予算管理の現代的意義として，戦略経営における予算管理の運用方法と役立ちが明らかになった。特に，変化の激しい競争環境下における固定的に維持される予算目標が戦略化や組織能力の文脈として構造を提供し，そのなかで柔軟性とコントロールや，現行の競争優位の活用と将来の競争優位の構築といった両立の難しい課題を克服していることを明らかにした。また，環境変化への迅速な対応においては，最前線で働く下位管理者の役割が重要になると考えられるが，その下位管理者を管理会計主体とする下位管理者支援型管理会計について検討し，管理会計リテラシーと管理会計技法の相互作用の重要性を経験的データに基づいて指摘した。
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