経営者による会計政策と報告利益管理に関する研究

2015 年度 実績報告書

• 研究課題/領域番号: 25245055
• 研究機関: 早稲田大学
• 研究代表者: 辻 正雄 早稲田大学, 商学学術院, 教授 (20063787)
• 研究分担者: 薄井 彰 早稲田大学, 商学学術院, 教授 (90193870) ; 榎本 正博 神戸大学, 経済経営研究所, 准教授 (70313921) ; 海老原 崇 武蔵大学, 経済学部, 准教授 (00367129) ; 大鹿 智基 早稲田大学, 商学学術院, 教授 (90329160) ; 奥村 雅史 早稲田大学, 商学学術院, 教授 (30247241) ; 古賀 健太郎 一橋大学, その他の研究科, 准教授 (40308169) ; 河路 武志 成蹊大学, 経済学部, 教授 (50257193) ; 河 榮徳 早稲田大学, 商学学術院, 教授 (80198639) ; 清水 信匡 早稲田大学, 商学学術院, 教授 (90216094) ; 矢内 一利 青山学院大学, 経営学部, 准教授 (10350414)
• 研究期間 (年度): 2013-04-01 – 2016-03-31
• キーワード: 報告利益管理 / 管理会計 / 会計政策 / 利益平準化 / 実証分析

研究実績の概要

本研究課題では，管理会計の役割期待を経営者と管理者の経済的な意思決定ならびに業績管理に役立つ会計情報を提供することに留まらず，組織目標と整合的に会計に係わる政策を決定するための基盤を形成することにもあると捉えたうえで，会計政策および報告利益管理に関する研究の成果をまとめることを目指した．換言するならば，財務会計的視点に基づいて行われることの多かった，会計政策，利益平準化および報告利益管理に係わる従来の研究とは異なり，管理会計的視点からのアプローチを探ることで新たな知見を得ることを志したのである．
研究の前半では，先行研究に基づく理論的考察をおこなった．まず，企業の本質を再定義したうえで，報告利益管理がなされる動機とその帰結について検討した．さらに，利益平準化や利益訂正に関する先行研究を渉猟し，それらと報告利益管理の異同点を明らかにした．また，契約理論のアプローチを用い，報告利益管理が投資効率および企業価値に与える影響についても理論的に検証した．
研究の後半では，報告利益管理に関する実証分析をおこなった．その結果，退職給付会計基準の導入前年に退職給与引当金を積み増すという会計的裁量行動をおこなう企業が多いこと，連続増益達成企業の経営者が高い株式リターンを享受するため積極的に減損損失を計上すること，エイジェンシー・コストの高まる企業の経営者がセグメント間取引や全社配分費用を裁量的に用いていること，の実証分析結果を得た．さらに，経営者予想利益にはラチェット効果が生じていることも観察した．また，報告利益管理と企業のガバナンス形態，報告利益管理とCSR活動の間の関係性についても実証的に明らかにした．

現在までの達成度 (段落)

27年度が最終年度であるため、記入しない。

今後の研究の推進方策

27年度が最終年度であるため、記入しない。

研究成果

• [雑誌論文] メインバンク関係が 財務報告の質に及ぼす影響 (2016)
  • 著者名/発表者名: 梅澤俊浩，海老原崇
  • 雑誌名: 早稲田商学 巻: 446 ページ: 463-513
  • 謝辞記載あり
• [雑誌論文] 投資の効率性と財務報告の質の関係： サーベイと今後の展開可能性 (2016)
  • 著者名/発表者名: 榎本正博
  • 雑誌名: 早稲田商学 巻: 446 ページ: 515-544
• [雑誌論文] 非財務情報の価値関連性と開示チャネルとしての統合報告 (2016)
  • 著者名/発表者名: 大鹿智基
  • 雑誌名: 早稲田商学 巻: 446 ページ: 353-371
  • 謝辞記載あり
• [雑誌論文] 会計情報システムの枠組みの 発展に関する一考察 (2016)
  • 著者名/発表者名: 河路武志
  • 雑誌名: 早稲田商学 巻: 446 ページ: 545-565
• [雑誌論文] 企業統治における社外役員 (2016)
  • 著者名/発表者名: 古賀健太郎
  • 雑誌名: 早稲田商学 巻: 446 ページ: 567-577
• [雑誌論文] 日本企業の投資評価技法の多様性－原価比較法と損益分岐点法を中心として－ (2016)
  • 著者名/発表者名: 清水信匡
  • 雑誌名: メルコ管理会計研究 巻: 8(II) ページ: 未定
• [雑誌論文] 短・中・長期のマルチタスク (2016)
  • 著者名/発表者名: 鈴木孝則
  • 雑誌名: 早稲田商学 巻: 446 ページ: 431-461
• [雑誌論文] Classification Shifting through Extraordinary Items: Evidence from Japan (2016)
  • 著者名/発表者名: Chien-min Kevin PAN
  • 雑誌名: 早稲田商学 巻: 446 ページ: 615-645
  • 謝辞記載あり
• [雑誌論文] 利益ベンチマーク未達が 役員賞与に与える影響の検証 (2016)
  • 著者名/発表者名: 矢内一利
  • 雑誌名: 早稲田商学 巻: 446 ページ: 647-689
  • 謝辞記載あり
• [雑誌論文] Accrual-Based and Real Earnings Management: An International Comparison for Investor Protection (2015)
  • 著者名/発表者名: Masahiro Enomoto, Fumihiko Kimura and Tomoyasu Yamaguchi
  • 雑誌名: Journal of Contemporary Accounting and Economics 巻: 11(3) ページ: 183-198
  • DOI: 10.1016/j.jcae.2015.07.001
  • 査読あり
• [雑誌論文] ファミリービジネスと実体的利益マネジメント―ファミ リービジネスにおける社外取締役の実体的利益マネジメント抑制効果― (2015)
  • 著者名/発表者名: 海老原崇
  • 雑誌名: 証券ア ナリストジャーナル 巻: 53(12) ページ: 27-36
• [雑誌論文] Ownership , Quality of Earnings, and Family Firms in Japan (2015)
  • 著者名/発表者名: Ebihara, T., K. Kubota, H. Takehara, and E. Yokota
  • 雑誌名: The Journal of Musashi University 巻: 63(1) ページ: 71-87
• [雑誌論文] Can Anglo-Saxon Audit Committee Scheme Improve Earnings Quality in non-Anglo-Saxon Environments? (2015)
  • 著者名/発表者名: Jengfang Chen, Rong-Ruey Duh, Audrey Wen-Hsin Hsu, and Chien-min Kevin Pan
  • 雑誌名: Journal of Contemporary Accounting and Economics 巻: 11(1) ページ: 61-74
  • DOI: 10.1016/j.jcae.2014.12.004
  • 査読あり / 国際共著
• [学会発表] The Impact of Japanese Regulatory Changes on Accrual-Based and Real Earnings Management (2016)
  • 著者名/発表者名: Masahiro Enomoto and Tomoyasu Yamaguchi
  • 学会等名: 39th European Accounting Association Annual Congress
  • 発表場所: Maastricht, Holland
  • 年月日: 2016-05-11 – 2016-05-13
  • 国際学会
• [学会発表] The Cost Comparison Method and the Breakeven Method as Investment Evaluation Techniques (2016)
  • 著者名/発表者名: N. Shimizu and A. Tamura
  • 学会等名: Sydney International Business Research Conference
  • 発表場所: Sydney, Australia
  • 年月日: 2016-03-19
  • 国際学会
• [学会発表] メインバンク関係が利益の質に及ぼす影響 (2015)
  • 著者名/発表者名: 梅澤俊浩・海老原崇
  • 学会等名: 日本経営財務研究学会第39回全国大会
  • 発表場所: 九州大学
  • 年月日: 2015-10-04
• [学会発表] Capital Investment Management, Business Strategy, and Firm Performance (2015)
  • 著者名/発表者名: N. Shimizu , K. Oura and A. Tamura
  • 学会等名: 8TH CONFERENCE ON PERFORMANCE MEASUREMENT AND MANAGEMENT CONTROL
  • 発表場所: Nice, France
  • 年月日: 2015-09-30
  • 国際学会
• [学会発表] 投資評価技法としての原価比較法と損益分岐点法の実態 (2015)
  • 著者名/発表者名: 清水信匡
  • 学会等名: 日本会計研究学会2015年度全国大会
  • 発表場所: 神戸大学
  • 年月日: 2015-09-07
• [学会発表] 経営者予想利益のラチェット効果の検証 (2015)
  • 著者名/発表者名: 矢内一利
  • 学会等名: 日本管理会計学会2015年度年次全国大会
  • 発表場所: 近畿大学
  • 年月日: 2015-08-29
• [学会発表] Mandatory Management Earnings Forecasts and Earnings Quality (2015)
  • 著者名/発表者名: Chien-min Kevin Pan
  • 学会等名: 2015 Annual Meeting of the American Accounting Association
  • 発表場所: Chicago, USA
  • 年月日: 2015-08-08 – 2015-08-12
• [学会発表] 東日本大震災と決算短信公表後の株価ドリフト (2015)
  • 著者名/発表者名: 海老原崇
  • 学会等名: 日本ディス クロージャー研究学会第11回研究大会
  • 発表場所: 明星大学
  • 年月日: 2015-06-20
  • 招待講演
• [図書] 報告利益管理－理論と実証－ (2016)
  • 著者名/発表者名: 辻正雄編著
  • 総ページ数: 381
  • 出版者: 國元書房
• [図書] 会計基準と経営者行動－理論的考察と実証分析－ (2015)
  • 著者名/発表者名: 辻正雄
  • 総ページ数: 356
  • 出版者: 中央経済社