コストとベネフィットとのバランスを図るという観点から、諸外国においては中小企業の会計についてどのような制度設計がなされているのか、とりわけ、IFRS for SMEsに対する姿勢を調査した。 他方で、中小企業の会計の信頼性の確保の方策について調査を行った。(i) 法定監査にあたって中小企業の特質に注目する国(連合王国、カナダ、フランスなど)、(ii) 簡易監査、拡張されたレビューあるいはレビューを法制度として導入した国(スイス、デンマーク、南アフリカなど)、(iii)任意監査、財務諸表の調製などが活用されている国(ドイツ、アメリカ合衆国、フランスなど)における実態を明らかにできた。
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