課税所得計算における「一般に公正妥当と認められる会計処理の基準」に関する研究

2016 年度 実績報告書

• 研究課題/領域番号: 26285101
• 研究機関: 神戸大学
• 研究代表者: 鈴木 一水 神戸大学, 経営学研究科, 教授 (90235937)
• 研究分担者: 八ツ尾 順一 近畿大学, 法学部, 教授 (30340855) ; 渡邉 宏美 近畿大学, 経営学部, 講師 (20631964) ; 一高 龍司 関西学院大学, 法学部, 教授 (30330137) ; 佐藤 信彦 熊本学園大学, 会計専門職研究科, 教授 (20225981) ; 齋藤 真哉 横浜国立大学, 大学院国際社会科学研究院, 教授 (40215538) ; 坂本 雅士 立教大学, 経済学部, 教授 (40279930) ; 万代 勝信 一橋大学, 大学院商学研究科, 教授 (80209709) ; 藤井 誠 日本大学, 商学部, 准教授 (80409044) ; 古田 美保 甲南大学, 経営学部, 教授 (90368473)
• 研究期間 (年度): 2014-04-01 – 2017-03-31
• キーワード: 財務会計 / 税務会計 / 企業会計 / 法人税法 / 一般に公正妥当と認められる会計処理の基準

研究実績の概要

前年度までの研究成果を受けて、裁判例等において示された「一般に公正妥当と認められる会計処理の基準」の解釈の観点とされる公平な課税所得計算の意味する内容をより深く検討するとともに、個別事項における「別段の定め」の性格と「一般に公正妥当と認められる会計処理の基準」の内容を明確にした。
本年度の研究の結果、「一般に公正妥当と認められる会計処理の基準」をめぐる裁判例は、近年増加傾向にあり、そこで言及されている「一般に公正妥当と認められる会計処理の基準」と会計基準等との関係および公平な課税所得計算の意味するものは多様で首尾一貫性を欠いていることがわかった。各事例に共通して採用されている観点としては、企業の裁量を制限し恣意的な会計処理を排除するという点しか見出せず、担税力ある所得の計算という観点は抜け落ちていることもはっきりした。
従来、課税所得計算の仕組みに関しては、会計基準等に基づいて計算された会計上の利益に、「別段の定め」に基づく修正を加えることによって課税所得を誘導的に算定する、という２段階構造の説明が一般的に行われてきた。しかし、「一般に公正妥当と認められる会計処理の基準」と会計基準等との間に乖離が存在するとなると、従来の説明は正確ではなくなる。すなわち、課税所得は、まず会計基準等に従って計算された財務報告上の利益に、「一般に公正妥当と認められる会計処理の基準」に基づく修正が加えられて税務会計上の利益が算定され、これにさらに「別段の定め」に基づく修正が加えられて算定されるという３段構造をとることになる。
従来の税務会計研究では、税法の立場からの「一般に公正妥当と認められる会計処理の基準」に関する研究がなおざりにされる傾向があった。本研究は、税務争訟において重要性が増しているにもかかわらず、従来の税務会計研究では欠けていた研究領域を示したことで、学界に貢献したといえる。

現在までの達成度 (段落)

28年度が最終年度であるため、記入しない。

今後の研究の推進方策

28年度が最終年度であるため、記入しない。

次年度使用額が生じた理由

28年度が最終年度であるため、記入しない。

次年度使用額の使用計画

28年度が最終年度であるため、記入しない。

研究成果

• [雑誌論文] 会計制度上の利益計算思考の変遷 (2017)
  • 著者名/発表者名: 鈴木 一水
  • 雑誌名: 国民経済雑誌 巻: 印刷中 ページ: 印刷中
  • 謝辞記載あり
• [雑誌論文] グローカル時代の税務会計 (2017)
  • 著者名/発表者名: 坂本 雅士
  • 雑誌名: 會計 巻: 191巻2号 ページ: 53-65
  • 謝辞記載あり
• [雑誌論文] 法人税法上の減価償却に関する主要な裁判例ー昭和63年以降ー (2017)
  • 著者名/発表者名: 一高 龍司
  • 雑誌名: 日税研論集 巻: 69号 ページ: 213-255
• [雑誌論文] 制度会計のグローカル化が及ぼす税務会計への影響 (2017)
  • 著者名/発表者名: 藤井 誠
  • 雑誌名: 會計 巻: 191巻2号 ページ: 204-218
• [雑誌論文] 法令解釈型税務会計研究の課題 (2016)
  • 著者名/発表者名: 鈴木 一水
  • 雑誌名: 税経通信 巻: 71巻7号 ページ: 148-154
  • 謝辞記載あり
• [雑誌論文] 課税ベースのあり方 (2016)
  • 著者名/発表者名: 鈴木 一水
  • 雑誌名: 税務会計研究 巻: 27号 ページ: 69-121
  • 謝辞記載あり
• [雑誌論文] 課税所得計算における会計基準等 (2016)
  • 著者名/発表者名: 鈴木 一水
  • 雑誌名: 税研 巻: 32巻2号 ページ: 73-77
  • 謝辞記載あり
• [雑誌論文] 金銭債権の貸倒れ (2016)
  • 著者名/発表者名: 鈴木 一水
  • 雑誌名: 税研 巻: 32巻5号 ページ: 75-79
• [雑誌論文] 会計上の費用と税務上の損金 (2016)
  • 著者名/発表者名: 齋藤真哉
  • 雑誌名: 税研 巻: 第32巻第4号 （通号190号） ページ: 79-83
  • 謝辞記載あり
• [雑誌論文] ドイツの減価償却 (2016)
  • 著者名/発表者名: 藤井 誠
  • 雑誌名: 日税研論集 巻: 69号 ページ: 285-308
• [雑誌論文] 公正価値測定の意義と構造 (2016)
  • 著者名/発表者名: 浦崎 直浩
  • 雑誌名: 商学論纂 巻: 57巻 ページ: 1-39
• [雑誌論文] 引当金に係る会計の論理と税法の論理 (2016)
  • 著者名/発表者名: 万代 勝信
  • 雑誌名: 税研（189） 巻: 32巻3号 ページ: 16-23
  • 謝辞記載あり
• [雑誌論文] わが国の税務会計教育をめぐる現状と課題(中) (2016)
  • 著者名/発表者名: 坂本 雅士，上松 公雄，岩井 恒太郎，渡邉 宏美，神尾 篤史，平松 智史，東条 美和
  • 雑誌名: 立教経済学研究 巻: 70巻2号 ページ: 1-54
  • オープンアクセス
• [雑誌論文] アメリカの減価償却制度 (2016)
  • 著者名/発表者名: 古田 美保
  • 雑誌名: 日税研論集 巻: 69号 ページ: 257-284
• [雑誌論文] 減価償却と減損 (2016)
  • 著者名/発表者名: 齋藤真哉
  • 雑誌名: 日税研論集（減価償却課税制度） 巻: 第69号 ページ: 149-183
• [学会発表] 制度会計のグローカル化が及ぼす税務会計への影響 (2016)
  • 著者名/発表者名: 藤井 誠
  • 学会等名: 日本会計研究学会第75回大会
  • 発表場所: 静岡コンベンションアーツセンター （静岡県静岡市）
  • 年月日: 2016-09-13 – 2016-09-14
• [図書] 図解租税法ノート（９訂版） (2016)
  • 著者名/発表者名: 八ツ尾 順一
  • 総ページ数: 270
  • 出版者: 清文社
• [図書] 資産税の実務研究 (2016)
  • 著者名/発表者名: 八ツ尾 順一
  • 総ページ数: 274
  • 出版者: 清文社