2020 Fiscal Year Research-status Report
Protection of Taxpayers' Rights in International Information Exchange
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19K13505
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| Research Institution | Osaka University of Economics |
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Principal Investigator |
漆 さき 大阪経済大学, 経済学部, 准教授 (00735045)
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2019-04-01 – 2023-03-31
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| Keywords | 国際租税法 / 納税者の権利保護 / 情報交換 |
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| Outline of Annual Research Achievements |
本研究は、日本における租税上の情報交換に関する具体的な手続の整備を最終目的とする。前年度の研究では、租税条約における情報交換規定自体はその構造上、情報交換対する制約となりえないこと、租税条約による要請を受けた国内法上の調査要件が、情報交換に対する制約となりうる可能性を指摘した。租税条約と国内法との関係は各国において様々であるが、日本では、OECDモデル租税条約コンメンタールが裁判所によって参照される等、国内の国際課税関係法令の解釈に際しても一定の影響力を有する。そこで、国内法整備の際にも、租税条約の理論的背景を踏まえる必要がある。
そのため、租税関係の国際的情報交換の歴史的経緯を検討し、租税条約に情報交換規定が導入され、改定されていく際の議論を分析した。現在の制度の背景となっている議論を分析することで、その基礎付けが現在においてなお、制度の理論的背景として十分なものであるか、修正の必要があるのかを検討することが可能となると同時に、国内法との関係も整理しやすくなるものと考えられる。具体的には、租税関係の国際的情報交換につき、現在の国際課税制度の基礎が論じられた国際連盟時代の資料を参照し、1920年代当時から、国際的租税回避の抑止・徴収強化のためにその意義が認められてきたこと、一方で、銀行秘密等、各国の国内法や世論との調和が困難であることがかねてから指摘されていたことを確認した。
近年、納税者権利保護の考え方や制度は国によって大幅に異なる一方、国際的租税回避に対する対処の必要性は共通して増大していることから、情報交換による租税回避の防止抑制が主に議論されてきている。他方、国際化・情報化の進む中で、いったん世に出てしまった情報や、自身の情報の扱われ方についてコントロールが効きづらいという面では、プライバシー権等の納税者の権利保護の必要の度合いもまた増していると考えられる。
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| Current Status of Research Progress |
Current Status of Research Progress
3: Progress in research has been slightly delayed.
Reason
昨年度、進捗が思わしくなく課題として言及した租税条約上の情報交換規定の歴史的検討につき、一定の成果を出すことができた一方で、プライバシー権の検討については未だ論文としてまとまった成果が出せていない。情報分野の発展とその法的な分析と共に、新しい議論が出てきていること、租税法との接続の整理に時間がかかっていること等がその理由として挙げられる。さらに調査及び文献収集をすすめ、論文としてまとめたい。
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| Strategy for Future Research Activity |
今後は基本権という重要かつ時間のかかる部分にさらに注力し、そういったテーマについての論文公表を積極的に進める。さらに、そのような調査の際には、第二段階として構想されており、いっそう基本権とのつながりが重要となる租税犯則事件と情報交換の関係、プラットフォームといった第三者との関係にも留意する。
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| Causes of Carryover |
感染症により国際学会への参加が不可能であったため。
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Research Products
(6 results)
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[Book] Controlled Foreign Company Legislation2020
Author(s)
Georg Kofler, Michael Lang, Jeffrey Owens, Pasquale Pistone, Alexander Rust, Josef Schuch, Karoline Spies, Claus Staringer, Andres Bustos Baraona, Guilherme Galdino, Clemence Garcia, Borbala Kolozs, Andrea Laura Riccardi Sacchi, Mario Riedl, Michiko Suzuki, Kermen Tsagan-Mandzhieva, Saki Urushi,
Total Pages
936
Publisher
IBFD
ISBN
978-90-8722-644-2
