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2011 Fiscal Year Research-status Report

公正価値測定による銀行会計の構造分析,その導入が銀行経営や産業に与える影響の予測

Research Project

Project/Area Number 23530604
Research InstitutionDoshisha University

Principal Investigator

松本 敏史  同志社大学, 商学部, 教授 (90140095)

Co-Investigator(Kenkyū-buntansha) 徳賀 芳弘  京都大学, 経営学研究科, 教授 (70163970)
Project Period (FY) 2011-04-28 – 2014-03-31
Keywords国際会計基準 / FASB / 銀行会計 / 金融商品 / 公正価値会計
Research Abstract

国際会計基準審議会と米国財務会計基準審議会が現在改訂作業中の金融商品会計基準は,資産と負債を公正価値で測定し,原則としてその変動差額を純利益に算入することを求めている。この種の公正価値会計の導入によって最も大きな影響を受けるのが我が国の銀行業界である。本研究では公正価値会計が全面的に導入された場合,外部の環境変化(株価水準の変動,公定歩合の変動等)が銀行経営に与える影響をBIS規制との関係でシミュレートしていくことを1つの目的としている。それによって銀行に公正価値会計を導入することの妥当性を検証することをこの研究の第一義的な目的としているからである。そのための作業として,23年度はIASBが公表している公正価値測定関連のIFRSの棚卸しを行い,その内容を分析した。その際,IASBの前身である国際会計基準委員会(以下,IASC)が公表した関連資料も検討の対象に含めることで,IASB(IASC)が提案している公正価値会計の変化の過程を浮き彫りにしながら,当該審議会の到達目標の解明を試みた。さらにFASBは2010年5月に公開草案『金融商品会計とデリバティブ及びヘッジ活動の会計に関する改訂』を公表した。このEDが予定している各種の測定技法の整理・分析を行っている。次に,銀行会計への公正価値会計の導入を研究対象とする場合,重要なテーマとなるのが,BIS規制を通じた公正価値測定のミクロ経済(個々の銀行経営),マクロ経済に与える影響である。その予備的研究として研究会を開催し,BIS規制(バーゼルIII)の概要と,公正価値測定が実体経済の景気循環を増幅する効果(いわゆるプロシクリカリティ)に関する知見を得た。

Current Status of Research Progress
Current Status of Research Progress

3: Progress in research has been slightly delayed.

Reason

本年度の目標としていた公正価値会計の進展度合いと,今後の方向性(IASB&FASBが意図する到達目標)については一定の整理ができた。この点は大きな成果であると評価しているが,銀行会計の構造を明らかにするための前提条件である銀行業務そのものの分析については不十分の感を否めないからである。

Strategy for Future Research Activity

銀行業務に関する知識を蓄積しつつ,個々の銀行取引の標準的な会計処理方法を確認していく。わが国の銀行は政策株式や国債の総資産に占める割合が高く,コア預金が総資本に占める割合も高いと言われている。このような特殊性とBIS規制がどのようにリンクしているのか,この点を分析することで,各種のマクロ経済指標の変動が銀行行動に与える影響を分析できるようにしたいと考えている。

Expenditure Plans for the Next FY Research Funding

文献の購入,研究会の開催,専門家の招聘による知見の獲得

  • Research Products

    (8 results)

All 2011

All Journal Article (4 results) Presentation (3 results) Book (1 results)

  • [Journal Article] 財務報告の変革と財務諸表情報2011

    • Author(s)
      徳賀芳弘
    • Journal Title

      企業会計

      Volume: 第63巻第12号 Pages: 34-40

  • [Journal Article] 会計の基本機能と公正価値会計2011

    • Author(s)
      松本敏史
    • Journal Title

      日本会計研究学会課題研究委員会中間報告『歴史から見る公正価値会計』

      Volume: なし Pages: 95-103

  • [Journal Article] 会計基準における混合会計モデルの検討2011

    • Author(s)
      徳賀芳弘
    • Journal Title

      日本銀行金融研究所ディスカッションペーパー

      Volume: 2011-J-19 Pages: 1-58

  • [Journal Article] 日本の会計規範を巡る現在の検討課題とその解決策2011

    • Author(s)
      徳賀芳弘
    • Journal Title

      會計

      Volume: 第181巻第1号 Pages: 32-45

  • [Presentation] 会計基準の充実・発展(会計基準の現状)2011

    • Author(s)
      徳賀芳弘
    • Organizer
      日本会計研究学会 第70回全国大会 統一論題
    • Place of Presentation
      久留米大学(福岡県)
    • Year and Date
      2011年9月18日
  • [Presentation] 歴史から見る公正価値会計-会計の根源的な役割を問う2011

    • Author(s)
      松本敏史
    • Organizer
      日本会計研究学会・課題研究委員会
    • Place of Presentation
      久留米大学(福岡県)
    • Year and Date
      2011年9月17日
  • [Presentation] 財務報告の変革に関する研究2011

    • Author(s)
      徳賀芳弘
    • Organizer
      日本会計研究学会・特別委員会第6回シンポジウム(招待講演)
    • Place of Presentation
      早稲田大学(東京都)
    • Year and Date
      2011年7月16日
  • [Book] 企業会計の基礎概念2011

    • Author(s)
      斎藤静樹・徳賀芳弘責任編集
    • Total Pages
      522
    • Publisher
      中央経済社

URL: 

Published: 2013-07-10  

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