2022 Fiscal Year Final Research Report

A Study on the Conceptual Framework for Financial Statements Audit

Research Project

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Project/Area Number	20H01560
Research Category	Grant-in-Aid for Scientific Research (B)
Allocation Type	Single-year Grants
Section	一般
Review Section	Basic Section 07100:Accounting-related
Research Institution	Kwansei Gakuin University
Principal Investigator	HAYASHI Takatoshi 関西学院大学, 商学部, 教授 (50268512)
Co-Investigator(Kenkyū-buntansha)	松尾慎太郎東北公益文科大学, 公私立大学の部局等, 准教授 (10790868) 瀧博立命館大学, 経営学部, 教授 (20292138) 松本祥尚関西大学, 会計研究科, 教授 (30219521) 町田祥弘青山学院大学, 会計プロフェッション研究科, 教授 (50267431) 小澤康裕立教大学, 経済学部, 准教授 (50362819) 永見尊慶應義塾大学, 商学部(三田), 教授 (60275774) 堀古秀徳大阪産業大学, 経営学部, 准教授 (70755818) 福川裕徳一橋大学, 大学院経営管理研究科, 教授 (80315217) 川端千暁中央大学, 商学部, 助教 (30844443) 池井優佳京都先端科学大学, 経済経営学部, 助教 (60848563) 前山政之横浜国立大学, 大学院国際社会科学研究院, 教授 (50282968)
Project Period (FY)	2020-04-01 – 2023-03-31
Keywords	財務諸表監査 / 概念フレームワーク / 基礎概念 / 会計監査
Outline of Final Research Achievements	The purpose of this study is to develop a conceptual framework that will serve as a reference framework for theoretical research on the audit of financial statements, the setting of auditing standards and other auditing norms, and the institutional design of auditing as a social system. To accomplish this, we attempted to (1) identify the assumptions and concepts that form the basis of financial statement audit, (2) clarify the development of the notation and connotations of the assumptions and concepts and their theoretical and institutional background, (3) review the existing literature related to the assumptions and concepts, and (4) determine the definitions and meanings of the assumptions and concepts. We also worked on resolve differences in terminology (Japanese and English) and translation issues. In addition, a concept map was created to show the relationships among the basic concepts.
Free Research Field	会計学
Academic Significance and Societal Importance of the Research Achievements	本研究の最大の意義は、財務諸表監査研究における概念研究の重要性を示したことにあると考えている。また、財務諸表監査の基礎をなす諸概念及び諸前提、並びにそれらの意義と関係を体系的に示すことにより、今後の研究の出発点となる理論的枠組み（仮説）を示すこともできたと考えている。近年しばしば、政策決定の場面で証拠に基づく意思決定（evidence-based decision making）の必要性が強調されるが、財務諸表監査制度に関する政策決定に用いることのできる量的データは限られるため、論理に基づく説得的な議論が必要となる。本研究が示した理論的枠組みは、この点でも貢献できると考える。