2023 Fiscal Year Final Research Report
Accounting for ICO tokens.
| Project/Area Number |
20K02007
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| Research Category |
Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
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| Allocation Type | Multi-year Fund |
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| Section | 一般 |
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| Review Section |
Basic Section 07100:Accounting-related
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| Research Institution | Nanzan University (2023)
Nagoya University (2020-2022) |
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Principal Investigator |
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| Project Period (FY) |
2020-04-01 – 2024-03-31
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| Keywords | 自己割当トークン / 資本会計 / 分散型自律組織 / 支配概念 / ブロックチェーン |
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| Outline of Final Research Achievements |
Accounting for crypto assets issued or created by the reporting entity or its related parties has to be discussed including the analysis of the governance of the decentralized autonomous organizations and the governance of the blockchain itself.
If those crypto assets are reported among assets, and the fluctuations of the fair value are reported in the financial statements, it could result in overstating the value of the entity. The key question will be who controls the decentralized autonomous organization and who controls the blockchain itself. The answers for those questions will be necessary to decide when those crypto assets should be reported in the financial statements.
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| Free Research Field |
財務会計
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| Academic Significance and Societal Importance of the Research Achievements |
連結の範囲を議論する上で、ブロックチェーンを基盤とするトークンが用いられた場合、従来の議論に加え、分散型自律組織を支配していることの要件を明らかにする必要性と、基盤となっているブロックチェーンそのものの支配に関する分析の必要性を、明らかにした。
生成されたものの、まだ外部に売却されていないトークンについて、いつまで未発行のものとして扱うべきなのか、いつから資産として計上し、時価変動の結果を損益として報告すべきなのか、という会計問題は、その回答次第で、ブロックチェーンの設置主体あるいはトークンの発行主体の財務諸表の姿を大きく変えることになる。
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