IAASBによる監査品質フレームワークの規定内容を検討した。その結果、監査品質にとって中核となる要素は、監査人の経営者に対する批判的態度であると考えられた。そこで、経営者に対する監査人の批判的態度のより十分な発揮を通じて監査品質の向上に貢献しうる方策について検討した。その結果、監査の品質を高めるためには、i)公益への貢献を制約する文書に監査人が署名することにより監査人自身の誠実な業務遂行に対するコミットメントを強化すること、ii)経営者に対する異議申し立てと重要な是正内容を監査報告書において公表すること、iii)監査人の選任を監査役等に行わせること等の方策が有用であると考えられた。
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